初级职称《初级会计实务》会计分录总结_0

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1、初级职称《初级会计实务》会计分录总结1.现金清查 　　a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因借：治理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 　　无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：

2、银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时?D?D现金股利和利息 (1)收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c期末计量(1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 　　d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

3、借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回借：应收帐款 贷：应收票据 　　d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)

4、 b代垫运费借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5预付帐款 a付款借：预付帐款 贷：银行存款 b给货借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c预付货款借：银行存款 贷：银行存款贷：预付帐款 6坏帐预备 　　当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算-“坏帐预备”科的 应提坏帐预备金额或贷方(或借方)余额 　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备) 　　

5、负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失) 　　a计提坏帐预备借：资产减值损失-计提的坏帐预备 贷：坏帐预备 冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备 贷：资产减值损失-计提的坏帐预备 b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回借：应收帐款 贷：坏帐预备 借：银行存款 贷：应收帐款 　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐预备 7存货发出计价方法 a个别计价法b先进先出法 　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数

6、量×加权平均单价 　　d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本本次进货的实际成本 原有库存存货数量本次进货数量 　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 　　a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资 贷：银行存款等贷：银行存款 货到验收入库借：原材料 贷：在途物资 　　c发出原材料借：生产成本/制造费用/治理费用 贷：原材料 　　计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异 　　a采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本) 应交税费-

7、应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 b验收入库按计划成本入借：原材料(计划) 贷：材料采购 　　c期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购 贷：材料采购贷：材料成本差异 　　d发出材料(计划成本)借：生产成本/制造费用/治理费用 贷：原材料 e成本差异率结转发出材料应负担的差异额 　　材料成本差异率=期初材料成本差异本期购入材料成本差异额100% 期初材料计划成本本期购入材料计划成本 　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本——基本生产成本 ?D?D辅助生产成本 治理费用

8、 制造费用 9包装物 生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物 按其差额借或贷材料成本差异 　　随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额借或贷材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计