个人跨国所得的税务筹划

《个人跨国所得的税务筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、个人跨国所得的税务筹划国际金融理财师资格认证培训1授课大纲国际金融理财师跨国所得纳税义务的判定个人跨国所得纳税义务的计算所得国际重复征税的减除方法跨国所得的税务筹划要点2一.跨国所得纳税义务的判定国际金融理财师主权国家是根据税收管辖权对跨国所得行使征税权的。所谓税收管辖权，是主权国家在征税方面所拥有的权利，是国家管辖权的派生物。国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属人主义原则；二是属地主义原则。按照属人主义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权

2、或称收入来源地税收管辖权。3跨国所得纳税义务的判定国际金融理财师居民税收管辖权——无限纳税义务（税收居民）地域税收管辖权——有限纳税义务（所得来源地）4跨国所得纳税义务的判定国际金融理财师税收居民的判定–住所标准（在中国境内是否有住所）–居住时间标准（在中国境内居住是否满一年）个人所得来源地的判定居民和非居民纳税人纳税义务的确定51.1税收居民的判定国际金融理财师《中华人民共和国个人所得税法》第一条：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境

3、内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。61.1.1住所标准国际金融理财师《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条：在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。《征收个人所得税若干问题的规定》第一条：习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为

4、该纳税人习惯性居住地。71.1.2居住时间标准国际金融理财师《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条：在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。也就是说，如果个人在一个纳税年度之内虽有离境，但只要他每次离境的时间不超过30日而且多次累计不超过90日，仍然算中国的居民。8居住时间标准国际金融理财师实践中遵循的临时离境判定方法是不是临时离境不是居民纳税人一次超过30天？是不是临时离境否累计离境超

5、过90天？否是临时离境9居住时间标准国际金融理财师在华居留时间的计算据国税发[2004]97号文，对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。算头且算尾居住时间：入境当天和离境当天都要计算。10居住时间标准国际金融理财师例：¾5月7日入境，5月9日离境，则在中国境内停留时间为3天。¾5月7日入境，6月7日离境，则在中国境内停留时间为：

6、（31-7+1）+7=32（天）对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。11居住时间标准国际金融理财师在华居留时间的计算例：乔治先生于2008年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2008年乔治先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则乔治先生在2008年的出境是否属于临时离境？2008年他是否是中国的居民纳税人？解：属于临时离境，故乔治先生2008年是中国的居民纳税人。121.2个人所

7、得来源地的判定国际金融理财师《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。13个人所得来源地的判定国际金融理财师例：判断下列各项所得是否属

8、于来源于中国境内所得：A、中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水（×）B、将财产出租给在英国的中国公民使用（×）C、日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资（√）D、中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得（×）E、中国公民转让其在日本的房产而取得的所得（×）F、提供在中国境内使用的专利权、非专利技术等特许权取得的所得（√）G、