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时间:2018-01-24
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1、初级会计实务冲刺班第14讲讲义初级会计实务冲刺第14讲讲义 初级会计实务冲刺模拟试题1(下)四、计算分析题(本类题共4题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)14、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下:(1)本月应付工资总额462000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60400元,销售人员工资为11600元。(2)下设一所职工食堂,每月根
2、据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额,从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人,其中管理部门20人,生产车间80人,企业的历史经验数据表明,对于每个职工企业每月补贴食堂120元。(3)本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工(直接生产的职工80人,管理部分人员20人)。该型号的电暖器市场销售为每台1000元,乙公司适用的增值税税率为17%。(4)乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上
3、职工15名,每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧1000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓,月租金为每套8000元。本月以现金支票支付了租金。(5)乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元,代扣职工房租40000元,企业代垫职工家属医药费2000元,以现金实发工资420000元。 要求:编制上述业务的相关会计分录(“应交税费”写出明细科目)答案及解析:(1)分配工资 借:生产成本 320000 制造费用 70000 管理费
4、用 60400 销售费用 11600 贷:应付职工薪酬 462000(2)确认职工食堂补贴 借:生产成本 9600 管理费用 2400 贷:应付职工薪酬 12000(3)给职工发放电暖气 借:生产成本 93600 管理费用 23400 贷:应付职工薪酬 117000 本例中,应确认的应付职工薪酬=100×1000×17%+100×1000 =117000
5、(元) 其中,应记入“生产成本”科目的金额=80×1000×17%+80×1000 =93600(元) 应记入“管理费用”科目的金额=20×1000×17%+20×1000 =23400(元)同时:借:应付职工薪酬 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费――应交增值税(销项税额)17000 借:主营业务成本 90000 贷:库存商品 90000(4) 借:管理费用 55000
6、 贷:应付职工薪酬 55000 借:应付职工薪酬 15000 贷:累计折旧 15000借:应付职工薪酬 40000贷:银行存款40000 应确认的应付职工薪酬=15×1000+5×8000=55000(元) 其中,提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1000=15000(元) 租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8000=40000(元)(5) ①向银行提取现金: 借:库存现金 420000 贷:银行存款 420000 ②发放工资,支付现金: 借:应付职工薪酬――工资 4200
7、00 贷:库存现金 420000 ③代扣款项: 借:应付职工薪酬――工资 42000 贷:其他应收款――职工房租 40000 ――代垫医药费 2000 15、甲公司为增值税一般纳税认,原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤10元,该企业2007年4月份有关资料如下:(1)“原材料“账户月初余额600000元,“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元(2)4月10日,从外地丙公司购入材料90020公斤,增值税专用发票注明价款为810000元,增值税额为103700
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