初级会计实务冲刺班第14讲讲义

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1、初级会计实务冲刺班第14讲讲义初级会计实务冲刺第14讲讲义　　　　　　　　初级会计实务冲刺模拟试题1（下）四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）14、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下：（1）本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为1160

2、0元。（2）下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。（3）本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工（直接生产的职工80人，管理部分人员20人）。该型号的电暖器市场销售为每台1000元，乙公司适用的增值税税率为17%。（4）乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，

3、同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。本月以现金支票支付了租金。（5）乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，以现金实发工资420000元。　要求：编制上述业务的相关会计分录（“应交税费”写出明细科目）答案及解析

4、：（1）分配工资　　借：生产成本　　320000　　　　制造费用　　　　　　　　　　70000　　　　管理费用　　　　　　　　　　60400　　　　销售费用　　　　　　　　　　11600　　　　贷：应付职工薪酬　　　　462000（2）确认职工食堂补贴　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　9600　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　2400　　　　贷：应付职工薪酬　　　　12000（3）给职工发放电暖气　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　93600　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　23400　　　　贷：应付职

5、工薪酬　　117000　　本例中，应确认的应付职工薪酬=100×1000×17%+100×1000　　　　　　　　　　　　　　　　=117000（元）　　其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1000×17%+80×1000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　=93600（元）　　应记入“管理费用”科目的金额=20×1000×17%+20×1000　　　　　　　　　　　　　　　　=23400（元）同时：借：应付职工薪酬　　　117000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100000　　　　　　应交税费――应交增值

6、税（销项税额）17000　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　90000　　　　贷：库存商品　　　　　　　90000（4）　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　55000　　　　贷：应付职工薪酬　　　55000　　借：应付职工薪酬　　　15000　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　15000借：应付职工薪酬　40000贷：银行存款40000　　应确认的应付职工薪酬=15×1000+5×8000=55000（元）　　其中，提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1000=15000（元）　　租赁住房供职工

7、使用的非货币性福利=5×8000=40000（元）（5）　①向银行提取现金：　　借：库存现金　　　　420000　　　　贷：银行存款　　　　420000　②发放工资，支付现金：　　借：应付职工薪酬――工资　　420000　　　　贷：库存现金　　　　　　　　420000　③代扣款项：　　借：应付职工薪酬――工资　　　　　　42000　　　　贷：其他应收款――职工房租　　　　　40000　　　　　　　　　　　――代垫医药费　　　　2000　15、甲公司为增值税一般纳税认，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤

8、10元，该企业2007年4月份有关资料如下：（1）“原材料“账户月初余额600000元，“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元（2）4月10日，从外地丙公司购入材料90020公斤，增值税专用发票注明价款为810000元，增值税额为103700