内控审计底稿模板2-1 了解五个方面

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1、*******会计师事务所有限公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2011版*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：　项目负责人：　　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　16*******会计师事务所有限公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2011版*******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所：　　　　　　　　　　　被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内

2、部控制）编制：日期：索引号：BA财务报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计

3、政策的原因。注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率

4、、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较……注：1．此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。2．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。16*******会计师事务所有限公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2011版（二）了解的内容和评估出的风险1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：l被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？l行业的总体发展趋势是什么？l行业处于

5、哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？l市场需求、市场容量和价格竞争如何？l行业上下游关系如何？l谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？l被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性例如：l行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？l行业生产经营和销售是否受季节影响？（3）产品生产技术的变化例如：l本行业的核心技术是什么？l受技术发展影响的程度如何？l行业是否开发了新的技术？l被审计单位在技术方面是否具有领先地位？（4）能

6、源供应与成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？16*******会计师事务所有限公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2011版（5）行业的关键指标和统计数据例如：l行业产品平均价格、产量是多少？l被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？l竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例例如：

7、l被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？l是否仍采用行业核算办法？（2）受管制行业的法律框架（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规

8、对被审计单位经营活动产生怎样影响？16*******会计师事务所有限公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2011版（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3.对公共实体部门的特殊考虑4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金