电大高级财务会计形成性考核作业参考答案

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1、高级财务会计形成性考核作业参考答案作业1一、单项选择题：1.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.C10.B11.C12.A13.B14.C15.D16.B17.C18.D19.C20.A二、多项选择题:1.ABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AC11.ABCD12.ABD13.BC14.BC15.CD三、简答题：1、答：还有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。2、答在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。3

2、、答见教材P.39面。四、业务题：1、答案：（1）商誉=180000—（150000—12000）=42000（元）（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为：借：流动资产30000固定资产120000商誉42000贷：负债12000银行存款1800002、答案：（1）合并价差=105000—（25000+20000+73500+1500）=—15000（元）抵销分录为：借：股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资-对N公司投资105000合并价差15000（2）M公司合并资产负债表2000年1月1日单位：元资产项目金额负债及所有者权益项目金额现

3、金9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000对N公司投资0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分配利润2500所有者权益合计520000资产合计784000负债及所有者权益合计7840003、答案：（1）2000年有关的抵销分录如下：①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销：合并价差=700—1100×70%=―70（万元）借：实收资本800资本公积60盈余公积200未分配利润40贷：长期股权投资—

4、B公司700合并价差70少数股东权益330②抵销B公司当年提取的盈余公积30×70%=21（万元）借：提取盈余公积21贷：盈余公积21③抵销B公司以年度抵取的盈余公积170×70%=119（万元）借：年初未分配利润119贷：盈余公积119（2）01年抵销分录：①01年末A公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%=700+70-49=721（万元）01年末B公司所有者权益总额=1100+100-70=1130（万元）合并价差=721-1130×70%=70（万元）借：实取资本800资本公积60盈余公积220未分配利润50贷：长期股权投资公司721合并价差70少数股东权益339

5、②抵销B公司当年提取盈余公积：借：提取盈余公积14贷：盈余公积14③抵销B公司以每年度抵取的盈余公积：借：年末未分配利润140贷：盈余公积140④借：投资权益70少数股东收益30年初未分配利润40贷：提取盈余公积20应付股利20未分配利润50⑤借：应付股利49贷：应取股利493、答案：解：由于拥有B公司的权益资本少于50%，所以B公司不纳入合并报表的合并范围（1）抵销A公司所有者权益借：实收资本300资本公积80盈余公积70未分配利润50合并价差18贷：长期股权投资318少数股东权益200（2）抵销对A公司的投资权益借：投资权益60少数股东权益40年初未分配利润30贷：提取盈余公积30应

6、付利润50未分配利润50（3）调整A公司本期提取盈余公积：借：提取盈余公积18贷：盈余公积18（4）调整A公司以年年度提取的盈余公积借：年初未分配利润24贷：盈余公积245、答案：解：①先做投资的会计处理：投资：股本=10万股×1元=10（万元）资本公积=（40+4）×90%-10=29.6（万元）盈余公积=11×90%=9.9（万元）未分配利润=5×90%=4.5（万元）长期股权投资=600000×90%=540000（元）②借：长期股权投资-B公司540000贷：股本100000资本公积296000（440000×90%-100000）盈余公积99000未分配利润45000③抵销A公

7、司投资与B公司权益：借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷：长期股权投资-B公司540000少数股东权益60000项目A企业B企业合计数抵错分录合并数借方贷方现余310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应取账款240000180000420000420000其它流动资产370000260000630000630000长期投资81