预算目标管理审计

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1、实行全面预算管理制度，是现代企业管理的重要内容之一。预算执行的好坏，直接关系着企业经营目标的实现与否。近年来，浙江万丰集团提出了对所属12家全资、控股企业实行“全面预算管理、目标绩效考核、内部审计监督”的办法，进行大胆探索，积极开展预算目标管理审计，取得了一定的经验，推行效果良好，受到集团企业普遍认同和欢迎，近三年来经济效益连年增长，股东回报丰厚，费用控制有效，集团呈现快速发展的态势。　　目前，集团内审工作重心已向管理领域转移，内部审计的职能也由监督型向管理、服务型转移，内部审计将更多地参与企业经营管理。(一)预算目标管理审计的内容与方法　　1．内容　　

2、一般地，管理审计包括企业经济活动的各个方面，需要更多地开展事前和事中审计，主要包括：一是对企业发展的市场走向、竞争程度、业务活动范围的恰当性进行评价，尤其对企业目标的可能性和科学性进行评价，从企业实际出发，制定切实可行的目标。二是对资源配置优化组合的合理性、有效性进行检查，包括对投资筹资活动的效益性、经济性进行评价，充分发挥各种资源的作用，实现企业资产保值增值。三是对企业管理制度的健全性、有效性进行检查，堵住管理过程中的漏洞。另外要根据企业面临的新问题、新苗头等开展专项调查研究，为企业领导决策提供信息服务。　　企业预算目标管理审计，就是指：根据企业集团年

3、度经济发展目标总体要求，对照集团与全资、控股企业签订的预算管理目标责任书，通过检查、考核包括利润、营业额、费用率、成本率、工资水平、资本增长等预算控制指标执行情况，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足和人财物损失浪费的程度，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。　　2．方法　　通常管理审计有三大步骤，第一步是评价企业的状况，确定所处的地位、发展方向、企业目标、计划的修订，以适应变化了的外部环境。第二步是评价企业在行业中所处的地位，研究竞争对手的地位、顾客的反应和行业内影响本企业地位的其他因素

4、。第三步是重新检查企业的基本目标和主要对策，进而对企业的组织机构、政策、程序、方案、设备、财务状况、人事等审核，对目标和计划进行修正。企业预算目标管理审计，不仅是对企业经济活动进行事后监督和评价，同时延伸到企业经济活动的事前和事中，将审计关口前移，突破传统的审计方法，把注意力从事后对会计资料的审计上转移到对经营活动基础资料的审计上，从数据产生的源头查起，开展事前审计，防患于未然，降低管理决策风险。开展事中审计，全过程地参与企业管理，在经济活动过程中的审计有利于及时发现问题并采取相应措施，堵塞漏洞，提高经济效益。　　具体方法为：　　（1）事前审计——测算。

5、结合以前年度年终财务收支审计资料、各企业的财务状况和资产质量，以本集团的先进企业、同行业企业的先进管理标准为基础，对每家企业的主要财务指标提出一个年度预算计划，利润和营业额以绝对额控制，费用率和成本率、工资水平、资本增长等一定的比率控制，提出主要费用的预算控制指标，主要经营状况考核指标。通过与各家企业的经理人的双向谈判，达成共识后签订协议，以协议的形式规定双方的权力义务和职责要求，从而达到了全年对企业的预算控制目标。　　（2）事中审计——跟踪。实行预算管理后，每家企业必须每月向审计部书面报告当月和累计完成预算目标的情况，审计部日常进行监控、检查，并每月向

6、集团高管汇报各企业的经营状况，每年年中审计部向各企业发出“预算管理执行建议书”，对前半年执行预算目标管理存在的问题与不足提出建议意见，督促企业及时整改。　　（3）事后审计——审核。在年初向各企业发出年度绩效考核文件，即年终绩效审计总体方案；方案详细规定在预定目标利润的基础上，按统一口径和审计方法，规定对不按目标设定的未提足各项提留、各项应摊未摊费用、各种应收未收、发出商品、存货潜亏等予以扣减综合经济效益和利润；对于各项潜溢、更新改造、多提留的项目予以调增企业的综合经济效益。主要由审计部派出内审小组进行审核汇总后，按完成情况以80%的分值计入当年的企业经理

7、层绩效奖金。其余20%由审计部拟订办法，主要对一些软性指标进行考核，包括内控制度建设、精神文明建设、综合治理、安全生产、经理层综合管理素质测评、员工满意度测评、领导班子建设等等，由其他部门进行考评，结合集团企管审计部意见后确定分值。　　经严格考评后，集团企管审计部及时向各企业股东会、董事会、经理层、集团高管发出“年度预算目标管理与绩效考核兑现意见书”，详细列明企业取得的成绩、存在的问题、今后改进的方向和目标、企业经理层的年薪、奖金、及其他奖罚条款，及时以文件的形式公布当年各企业年度的得分，并作为集团年度评优评先的重要依据之一。（二）预算目标管理审计的措施

8、与手段　　独立性是内部审计的基本原则。浙江万丰企业集团企管审计部在整个集团中处于