经济法基础——个人所得税法律制度

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1、经济法基础——个人所得税法律制度　　　　第一节　个人所得税概述　　一、个人所得税的概念（了解）　　对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　二、个人所得税的特点（了解）　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽——2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）

2、　　一、个人所得税的纳税人　　（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　例题：（2010年判断题）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　）　　[答疑编号3190040101]　　『正确答案』×　　（二）居民纳税人和非居民纳税人　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。

3、居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。纳税人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人注意：只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人仅就来源于中国境内的所得纳税　　2.住所标准和居住时间标准　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益

4、关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　　　　　　　第26页　　　　　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　例题：　　1.（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（　）　　[答疑编号3190040102]　　『正确答案』√　　2.（多选题）下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住

5、所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学　　[答疑编号3190040103]　　『正确答案』AC　　3.（2010年单选题）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009

6、年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天　　[答疑编号3190040104]　　『正确答案』C　　（三）对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定（了解）居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√　　（√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税）　　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度

7、内均居住满1年。　　二、扣缴义务人　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人　　第三节　个人所得税征税对象和税目（掌握）　　一、征税对象——个人取得的应税所得　　　　　　第26页　　　　　　（熟悉）　　为11个应税项目。　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　2.个人所得的范围　　（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税　　（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。　　二、所得来源的确定（熟悉）所得项目所得来源地工资、薪金所

8、得纳税人任职、受雇的单位的所在地生产经营所得生产、经营活动实现地劳务报酬所得纳税人实际提供劳务的地点财产转让所得不动产转让所得不动产坐落地动产转让所得实现转让的地点财产租赁所得被租赁财产的使用地利息、股息、红利所得支付利息、股息、红利的单位所在地特许权使用费所得