税务会计复习提纲

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1、第一章税务会计概论一、税务会计的特点1、法定性：2、专业性：3、统一性4、筹划性5、纳税主体的广泛性二、税制构成的基本要素1、纳税人2、征税对象3、计税依据4、税率5、纳税环节6、纳税地点7、纳税期限8、减免税与加成加倍9、违章处理。三、税率的形式1、比例税率：增值税、营业税、企业所得税等2、定额税率：某些征收消费税的商品3、累进税率：（1）全额累进税率，以课税对象的数额设定逐级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应的最高一级税率计算应纳税额。（2）超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级

2、次按其对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）（3）超率累进税率：如土地增值税增值税会计一、增值税征税范围的规定1、增值税征税范围的一般规定（1）销售货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）进口货物。2、对视同销售货物行为的征税规定（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；(（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作

3、为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。二、增值税的税率1、基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。2、低税率：纳税人销售或者进口列举货物3、零税率：出口货物4、其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。三、增值税一般纳税人销项税额的计算1、纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销

4、售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率2、一般销售销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。　　销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入，一般为含税收入）。（3）消费税税金。消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。价外收入是指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。（例

5、如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。）向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。（2）同时符合以下两个条件的代垫运费。承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。（3）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。销售额不包括以下内容：3、

6、价款和税款合并收取情况下的销售额注意：需要含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）（3）价税合并收取的金额（4）价外费用一般为含税收入（5）包装物的押金一般为含税收入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）4、视同销售纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算时，视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均

7、销售价格确定（3）按组成计税价格确定组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）or组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额注意：成本利润率一般为10%）5、特殊方式下的销售额的确定（1）以折扣方式销售货物①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。（2）以旧换新销售货物①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收

8、购价格。②金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。（3）还本销售：指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即