第二章货币资金(4).ppt

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1、第二章货币资金主要内容：货币资金的内部控制；现金、银行存款、其他货币资金的会计处理学习目的与要求：了解货币资金的内部控制，掌握货币资金会计核算难点：银行转账结算方式重点：货币资金的核算与清查第一节货币资金的特点及内部控制一、货币资金内容及特点现金、银行存款、其他货币资金三类流动性最强二、货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核货币资金的管理与内部控制要求规定现金使用范围核定现金库存限额收支分线、不准坐支现金在银行开户进行款项存取、结算严格职责分工并定期轮岗明确货

2、币资金审批权限加强相关票据及印鉴管理第二节现金一、概述（一）定义:即库存现金广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。（二）账户设置：现金总账、现金日记账。（三）核算要求每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。并定期与现金总账余额核对。二、现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金例题A公司发生如下经济业务：1、从银行提取现金700元备用。2、销售商品一批，

3、售价500元。收到现金。3、职工李格出差，借支差旅费800元，以现金支付。4、李格出差回来报销差旅费850元。差额用现金补付。三、现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢一

4、、银行账户分类基本存款账户：现金收付、转账（仅一个）一般存款账户：现金存入、转账、不付现金临时存款账户：临时需要、只付不收专用账户：专项资金、专款专用二、银行结算方式及其会计处理三票（支票、银行汇票和银行本票）三式（托收承付、委托收款和汇兑）一卡（信用卡）一证（信用证）第三节银行存款二、银行结算方式（一）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）1、程序：见后2、特点：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让3、会计处理（1）申请开票方（购货方）存款变为票据：借：其他货币资金贷：银行

5、存款（2）收到汇票方（销货方）票据转为存款：借：银行存款贷：主营业务收入等相关账户银行汇票图样：采购人（付款人）开户行开户行银行汇票结算程序示意图：（持票人）背书人收款人被背书人（持票人）①申请开票②出票③持票采购④提示票据⑤收款入账⑥清算⑦退回多余款背书转让提示票据（二）银行本票结算方式1、程序：与银行汇票相同2、特点：有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让3、会计处理（1）申请开票方（购货方）存款转为票据借：其他货币资金贷：银行存款（2）接受本票方（销货方）票据转为存

6、款借：银行存款贷：主营业务收入等定额银行本票：不定额银行本票（三）商业汇票1、是一种期票（未到期不能收付）2、商业承兑汇票+银行承兑汇票3、有效期：最长不超过6个月4、可以申请贴现，可以背书转让见后应收票据内容商业汇票图样：银行承兑汇票银行承兑汇票结算程序示意图：背书人采购人（付款人）开户行开户行（持票人）收款人被背书人（持票人）①申请承兑②承兑③持票采购⑤到期提示票据⑦收款入账⑥清算④到期存款到期前背书转让到期提示票据（四）支票1、程序2、特点现金支票+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过

7、10天用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符3、会计处理（1）开支票方借：现金或其他应收款等贷：银行存款（2）收支票方：转账或取现借：银行存款或现金贷：其他业务收入等支票图样：支票结算程序示意图：收票方支付方开户行开户行①开户存款②开票③提示票据④取现或收款入账⑤清算提示票据（五）托收承付结算方式1、程序2、特点：用于异地有合同的商品交易先发货、后收款3、会计处理（1）销货方发运货物办理托收手续借：应收账款贷：主营业务收入（2）购货方收到货物办理承付手续借：原材料等贷：银行存款托收承

8、付结算程序图销货方（收款人）收款人开户行购货方（付款人）付款人开户行③办理托收手续⑧通知收款⑤通知付款⑦清算①签订购销合同②发运货物④传递单证⑥验货或验单承付（六）汇兑用于异地结算电汇+信汇（七）委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易（八）信用卡用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支（九）信用证用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺一定要兑现三、银行存款的核算（一）银行存款收付核算1、将款项存入银行时借：银行存款贷：现金等有关