最新工程经济学课件第2章教学讲义PPT.ppt

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1、工程经济学课件第2章第二章现金流量及其构成现金流量的概念现金流入现金流出净现金流量现金流量的构成投资成本费用销售收入税金利润第一节现金流量的概念一、基本概念1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。(CO)2.现金流入：相对一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。(CI)3.净现金流量=现金流入-现金流出(NCF)4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向例：某房地产公司有两个投资方案A和B。A方案的寿命期为4年，B方案的寿命期为5年

2、。A方案的初期投资为100万元，每年的收益为60万元，每年的运营成本为20万元。B方案的初期投资为150万元，每年的收益为100万元，每年的运营成本为20万元，最后回收资产残值为50万元。绘制两方案的现金流量图。第二节现金流量的构成投资成本费用销售收入税金利润一、投资广义的投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。投资可分生产性投资和非生产性投资，所投入的资源可以是人力、技术或其它资源。狭义的投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。包括：1）固定资产投资2）无形资产投资3）递延资产投资4）预备费用（基本预备

3、、涨价预备）5）建设期利息及汇兑损益6）流动资金投资投资的构成及形成的资产总投资固定资产投资无形资产投资其他资产投资建设期利息、汇兑损益预备费用（基本预备费、涨价预备费）固定资产无形资产递延资产建设投资流动资金投资流动资产一、投资或称：固定投资固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费生产工具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产投资：固定资产的购置费固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产。一、投资固定资产的有关概念及计算固定资产原值：购建固定资产的实际支出，包括建设期的利息。折旧

4、：固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去。这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入。一、投资固定资产折旧的计算利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。折旧的计算

5、1）平均年限法：每年计提的折旧额相等1、直线折旧法注：固定资产净残值是预计的折旧年限终了时的固定资产残值减去清理费用后的余额。固定资产净残值与固定资产原值之比称为净残值率，净残值率一般为3%~5%，各类固定资产的折旧年限由财政部统一规定。DL2）工作量法：对于某些专业设备或交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、产品数量等）为单位计算折旧额：折旧的计算（续）1）双倍余额递减法：各年折旧额是在不考虑固定资产净残值的情况下，用年初固定资产净值（固定资产价值余额）乘以直线折旧率的2倍，特点:年折旧率不变，年折旧额递减。2、加速折旧法—递减折旧费用法2）年

6、数总和法：折旧基数不变，年折旧率递减例2-1　一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备年折旧额。一、平均年限法二、双倍余额递减法三、年数总和法无形资产→摊销费无形资产投资：无形资产的获取费用无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本一、投资递延资产→摊销费递延资产投资：集中发生但在会计核算中不能全部记入当年损益，应当在以后年度分期分摊的费用。递延资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开

7、办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本建设期利息：如果建设投资中有贷款的话，则贷款利息也应计入总投资。凡与购建固定资产或无形资产有关的计入相应的购建资产的价值，其余的都计入递延资产。预备费用：主要用于投资过程中因不确定因素而造成的投资额的变化。包括基本预备费和涨价预备费。流动资金投资流动资金：为维持一定规模生产所占用的全部周转资金。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、