审计工作底稿(精).ppt

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1、审计工作底稿2第一部分:其他项目工作底稿3初步业务活动4初步业务活动的目的符合职业道德规范的要求，特别是独立性和专业胜任能力；业务风险评估，特别是管理层诚信度；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。5审计准则第1152号—前后任沟通前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。6审计准则第1121—历史财务信息的质量控制业务承接与保持职业道德规范7审计准则第

2、1111号—审计业务约定书集团财务报表审计的特殊考虑组成部分注册会计师的委托人是否对组成部分单独出具审计报告法律法规的要求母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额组成部分管理层的独立程度8审计准则第1111号—审计业务约定书就适用的财务报告框架达成协议业务约定条款应明确所适用的财务报告框架管理层编制财务报表所采用的财务报告框架是否可以接受取决于被审单位的性质及财务报表的目标可接受不可接受事先未预见存在报告框架缺陷的处理法定及监管要求9审计准则第1111号—审计业务约定书集团报表审计业务约定书中乙方的责任的描述不对组成部分的财务信息单独出具报告风险评估、内部控制及会计政策

3、、会计估计的评价计划和实施审计工作对没有遵循准则且未进行调整事项的指明责任固有限制等对未能发现重大错报的风险报表审计中对内部控制评价的局限性审计不能减轻被审单位管理层的责任10审计计划11审计准则第1201号—计划审计工作审计计划总体审计策略具体审计计划12审计计划总体审计策略具体审计计划13总体审计策略确定审计业务的特征，包括采用的会计准则、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；14总体审计策略考虑影响审计业务的重要

4、因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等15审计准则第1221号—重要性重要性概念。一项错报是否重要，其最高判断标准是视其是否影响信息使用者的决策。应当从错报的两个方面，考虑其重要性：数量性质16从数量角度考虑重要性税前收益的5－10％总收入的0.5－2％总资产的0.5－2％17审计风险审计风险＝重大错报风险X检查风险可接受的审计风险的确定重大错报风险的评估检查风险的

5、控制18具体审计计划风险评估程序的性质、时间和范围进一步审计程序的性质、时间和范围其他审计程序19审计证据组合与审计策略审计证据组合：风险评估程序获取的审计证据＋进一步审计程序获取的审计证据进一步审计程序＝控制测试＋实质性程序实质性程序＝实质性分析程序＋细节测试细节测试＝对交易的细节测试＋对余额的细节测试20审计证据组合与审计策略审计证据组合：风险评估程序获取的审计证据＋控制测试＋实质性分析程序＋对交易的细节测试＋对余额的细节测试=充分、适当的审计证据21具体审计计划模板22审计准则第1324号—持续经营23审计准则第1151号—与治理层沟通注册会计师的责任；计划的审计范

6、围和时间；注册会计师的独立性。24风险评估工作底稿25审计准则重塑了审计流程，体现了风险导向审计的最新发展26审计方法论演进的三个阶段账项基础审计制度基础审计风险导向审计27审计风险准则在审计准则体系中的方位审计工作的思路或者方法论（新审计流程）如何配置审计资源?28审计风险准则中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报实施的审计程序中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据29审计风险准则核心要求要求注册会计师在审计实

7、务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。审计风险模型审计风险=重大错报风险x检查风险30审计风险准则精要注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及环境（包括内部控制）更为深入、更广泛的了解在所获取了解的基础上，注册会计师必须地对会计报表发生重要错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高31审计风险准则精要注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚地联系起来反对平均使用审计资源，反对使用标准的审