审计工作底稿.ppt

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1、第五章审计工作底稿2审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的归档13审计工作底稿概述审计工作底稿第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程，审计人员对每一审计事项均应编制一份甚至多份审计工作底稿。二、审计工作底稿的编制目的1.编制审计工作底稿的主要目的（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据

2、，证明审计人员已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。2.审计工作底稿还可以实现下列目的（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。【多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（）。A

3、.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作C.有助于项目组计划和实施审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录【答案】ABCD三、编制审计工作底稿的作用联系并贯穿整个审计工作过程将数目众多但不系统、没有重点的各种证件资料，完整的、系统的、有重点的加以归类整理把不同人员、不同阶段的审计结果有机的联系起来是形成审计结论并发表审计意见的直接依据审计工作底稿是会计记录和审计报告质检的桥梁。审计报告的综合性和概括性的特征，决定了在审计报告中所揭示的问题与陈述的意见不可能非

4、常详细具体，这就需要借助审计工作底稿加以补充说明。是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的主要依据工作底稿是审计人员进行日常工作的体现，审计工作底稿的水平和质量在某种程度上反映了审计人员是否严格按照规定执行审计业务。为审计质量的控制和检查提供了可能审计人员执行审计业务，必须拟定审计计划测试与评价内部控制，有序办理审计手续并充分指导和监督助理人员，而这些只有通过正确编制的审计工作底稿才能得以完成。对未来的审计业务具有备查参考价值审计工作底稿中，即记录着审计人员所采用的具体方法和步骤，也收集了被审计单位的诸如股权结构、职工编制、内部控制状况等重要资料。因此审

5、计工作底稿能提供永久性的历史记录。四、审计工作底稿的分类综合类是指审计人员在计划审计工作和完成审计工作阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工作底稿。通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。业务类是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具体审计程序时编制和取得的工作底稿。主要包括审计人员在执行预备调查、控制测试等审计程序时所形成的工作底稿，可以反映出审计人员执行审计计

6、划的具体情况和实施过程。通常在外勤工作现场编制，事后往往需要补充和修改。备查类是指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的工作底稿。主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件等。备查类审计工作底稿数量相对较多，有些资料的相关性也比较差。（一）编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序

7、的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。五、审计工作底稿的编制要求【多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断【答案】ABD【解析】审计工作底稿是整个审计过程的

8、记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。