中-级-财-务-会-计.ppt

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1、中级财务会计主讲教师刘璟8/6/20211第二章货币资金第一节货币资金的内容货币资金包括：库存现金银行存款其他货币资金8/6/20212第二节库存现金库存现金的管理：规定现金的使用范围；不准“坐支”现金；库存现金限额与送存银行期限；不准携带现金到外地采购；现金管理的其他规定。返回“企业从本单位的现金收入中直接支付现金”8/6/20213第三节银行存款——银行结算方式支票汇兑银行本票银行汇票商业汇票托收承付委托收款返回8/6/20214第四节其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款在途货币资金返回8/6/20215其他货币资金的核算帐户设置：“其他货币资金”—

2、—外埠存款——银行汇票——银行本票——信用卡存款——信用存款——在途资金等8/6/20216第三章应收及预付款项第一节应收帐款商业折扣现金折扣销货折扣销货折扣与折让8/6/20217第二节应收票据应收票据贴现净额的计算贴现净额=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期票据期限贴现期出票日贴现日到期日算头不算尾8/6/20218坏帐的核算坏帐确认的条件：三条坏帐的两种处理方法：1.直接转销法2.备抵法——应收帐款百分比法设置帐户：“坏帐准备”8/6/20219直接转销法确认坏帐时：借：管理费用贷：应收帐款已确认的坏帐又收回时：借：应收帐款贷：管理费用同时：借：银行存款贷：应

3、收帐款8/6/202110备抵法——应收帐款百分比法期末，应对“坏帐准备”帐户进行调整调整前“坏帐准备”帐户为借方余额时：应计提的坏帐准备数额=期末应收帐款余额×百分比+“坏帐准备”借方余额借：管理费用贷：坏帐准备返回8/6/202111(例题)坏帐的核算例：某企业按应收帐款余额的3‰提取坏帐准备，具体资料及处理过程如下：（1）该企业第一年末应收帐款余额为1000000元。应提坏帐准备=1000000×3‰=3000借：管理费用3000贷：坏帐准备3000返回8/6/202112(例题)坏帐的核算（2）第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元。借：坏帐准备60

4、00贷：应收帐款——甲单位1000——乙单位5000返回8/6/202113(例题)坏帐的核算（3）第二年末应收帐款余额1200000元坏帐准备余额应为：1200000×3‰=3600元坏帐准备帐户实际余额：3000-6000=-3000元应补提金额：3600-（-3000）=6600元借：管理费用6600贷：坏帐准备6600返回8/6/202114(例题)坏帐的核算（4）第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又收回。借：应收帐款——乙单位5000贷：坏帐准备5000借：银行存款5000贷：应收帐款——乙单位5000返回8/6/202115(例题)坏帐的核算（5）第三年末应收

5、帐款余额1300000元坏帐准备帐户余额应为：1300000×3‰=3900元坏帐准备帐户实际余额：3600+5000=8600元应冲减金额：8600-3900=4700元借：坏帐准备4700贷：管理费用4700返回8/6/202116坏帐准备①3000②6000第一年末←3000③6600④5000⑤47003600→第二年末3900→第三年末8/6/202117坏帐损失估计表8/6/202118预计坏帐额0200400600800100012001400未过期1-30天31-60天61-90天91-120天121-180天180天以上预计坏帐额8/6/202119预计坏帐率（%）

6、1%2%4%7%14%29%43%未过期1-30天31-60天61-90天91-120天121-180天180天以上8/6/202120谢谢！8/6/202121