第 五 节 财 务 成 果 核.ppt

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1、第六节财务成果核算一、财务成果的概念1、财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。2、利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。二、利润的构成与计算利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益净利润=利润总额—所得税1、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资净收益2、营业

2、收入=主营业务收入＋其他业务收入3、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本营业利润的核算（一）期间费用核算1、设置的账户（1）“管理费用”账户目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。结构：损益类账户经结转后，该账户期末无余额。借方贷方管理费用企业当月发生的管理费用结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额（2）“财务费用”账户目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。结构：损益类账户借方财务费用贷方各项费用的结转记入“本年利发生数额润”账户的数额经结转后，该账户期末无余额。（3）“销售费用”账

3、户目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。结构：损益类账户借方销售费用贷方发生的各项费用转入“本年利润”账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。2、期间费用发生的账务处理（1）支付管理部门办公费用、支付业务招待费等借：管理费用贷：银行存款（2）职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金（3）报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款（4）支付银行业务手续费借：财务费用贷：银行存款（5）支付销售产品的广告费、运费等借：销售费用贷：银行存款例题07年1月1日采购员张飞向财务部借支差旅费1000元，07年1月6日，张

4、飞出差回来，火车票住宿发票等表明共发生差旅费用800元，其余200元退给财务部。07年1月1日借：其他应收款—张飞1000贷：库存现金100007年1月6日借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款—张飞1000（二）营业外收支的核算营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，包括处理固定资产净收益、无法支付的应付款项等。营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出等。本章小结制造业会计循环：资金筹集→供应过程→生产过程→销售过程→利润及利润分配供应过程的材料采购成本计算是生产成

5、本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础1、设置账户（1）“营业外收入”账户目的：核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各收入。结构：损益类账户借方营业外收入贷方转入“本年利润发生的营业外账户的数额收入数额该账户期末无余额（2）“营业外支出”账户目的：主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。结构：损益类账户借方营业外支出贷方发生的营业外转入“本年利润”支出的数额账户的数额该账户期末无余额2、营业外收支的账务处理支付罚款等借：营业外支出贷：银行存款取得营业外收入借：银行存款贷：营业

6、外收入无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入A公司向希望工程捐赠3000元，已通过银行付迄。借：营业外支出3000贷：银行存款3000A公司原欠新新公司一笔货款4000元，因新新公司撤消已无法偿还，转为营业外收入。借：应付账款─新新公司4000贷：营业外收入4000（三）所得税费用的核算1、设置“所得税费用”账户目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。结构：损益类账户借方所得税费用贷方按规定计算出来的转入“本年利润”应交所得税数额账户的所得税数额该账户期末无余额2、所得税费用的账务处理（1）计算本期应交

7、所得税（利润总额×所得税率）借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（2）实际上交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款例1本年利润总额是1000000元，所得税率33﹪，计算本期应交所得税，编制相应会计分录。借：所得税费用330000贷：应交税费—应交所得税330000例2用银行存款向税务局上交所得税330000。借：应交税费—应交所得税330000贷：银行存款3300001、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户）目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。结构：所有者权益类账户借方（—）本年利润贷方

8、（+）（1）主营业务成本（1）主营业务收入（2）营业税金及附加（2）其他业务收入（3）其他业务成本（3）投资收益（4）销售费用（4）公允价值变动损益（5）管理费用（5）营业外收入（6）财务费用（7）资产减值损失（8）营业外支出（7）所得税费用余额：本期发生的亏损数额余额：本期实现的利润数额年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转