财务报表分析-资产负债表分析.ppt

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1、资产负债表项目分析货币资产货币资产分析的基本概念货币资产多，企业支付能力强和财务风险小；但货币资产过多，资金利用效果差；确定合理货币资金量。货币资产货币资产合理性分析要考虑的因素与企业规模有关；与企业所在行业有关；与企业筹资能力有关；与企业货币资金的运作能力有关。货币资产货币资产分析应注意事项货币资金的限制性；货币资金的闲置年份现金（亿元）销售收入（亿元）总资产（亿元）199356.3865.22151.30199442.6560.76180.34199538.7262.16177.70199626.7467.80179.55199719.3266.47178.931

2、99813.5162.32178.05199913.5666.68172.99200015.2181.86168.57200113.2295.48167.23200210.74109.74171.39200324.18157.40263.55200421.81267.70314.61200532.55320.83388.78200641.61343.20548.43200762.92506.45710.83交易性金融资产交易性金融资产：企业准备在近期内出售而持有的金融资产如股票、债券、基金等。交易性金融资产是企业货币资金的后备来源之一。交易性金融资产分析要点性质：是否

3、长期持有规模：实业企业的投资规模是否偏大。价值与风险年份交易性金融资产（亿元）流动资产总计19980.2660.7719990.0056.1920000.0050.6220011.1254.5020020.1142.4020030.1483.3520040.14102.4020050.14112.4020060.00127.3420070.01230.56马钢股份交易性金融资产占流动资产比例甚小应收票据应收票据：企业因销售产品、出售劳务等收到的商业汇票。应收票据相对于应收账款的优点：它是金融工具可以申请银行贴现，获得货币资金。年份应收票据（亿）应收账款（亿）应收款合计

4、（亿元）19987.7910.1017.8919995.418.8914.3020004.684.679.3520018.783.1911.9720026.661.778.43200321.212.1223.33200422.342.7725.11200519.322.8322.1520066.815.8212.63200741.9410.1552.09应收账款应收账款是企业一项重要资产，一般随销售增加而扩大。应收账款增加占总资产比重增加，会影响企业资金周转，增加坏账的可能性。分析要点规模：坏账损失质量：账龄、债务人构成等。年份应收款应收款占流动资产比例应收款占总资产

5、比例199817.8929.44%10.05%199914.325.45%8.27%20009.3518.47%5.55%200111.9721.96%7.16%20028.4319.88%4.92%200323.3327.99%8.85%200425.1124.52%7.98%200522.1519.71%5.70%200612.639.92%2.30%200752.0922.59%7.33%预付账款预付账款：是企业预先支付的采购款。预付款低，企业资金周转强。分析要点规模：是否是行业特点期限：是否超过一年。年份预付款（亿元）预付款占销售收入比例预付款占流动资产比例1

6、9982.243.59%3.69%19991.932.89%3.43%20001.131.38%2.23%20014.674.89%8.57%20025.865.34%13.82%200310.596.73%12.71%20046.932.59%6.77%20053.781.18%3.36%20066.091.77%4.78%200716.723.30%7.25%存货存货：一般制造企业存货占企业资产比重大。存货有利于均衡生产；有利于市场价格的波动。存货过度占用资金，影响资金效果。分析要点：规模价值注意存货对收益的影响其他应收款其他应收款：企业发生的非购销活动产生的应收

7、债权。一般地，企业其他应收账款金额不应过大。20072006其他应收款（亿元）2.561.61流动资产230.58127.34其他应收款占流动资产比例（%）1.111.26长期股权投资长期股权投资：企业持有的股权投资期限在一年以上。分析要点目的性数量和规模收益与风险企业的性质20072006长期股权投资（亿元）7.865.80非流动资产480.25421.17总资产710.83548.51长期股权投资占非流动资产比例（%）1.641.38固定资产固定资产：企业经济实力和生产发展水平的标志。分析要点行业性质规模构成分析会计处理方式在建工程分析要点规模和