全员成本管理在化工企业的应用.doc

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1、全员成本管理在化工企业的应用一、化工企业整体现状和进行成本管控的必要性4学海无涯据中商情报网讯，2018年全国化工行业企业共计23513个，其中亏损企业达3682个，亏损总额为586.4亿元。虽然2018年化工企业亏损金额较2017年的629.9亿元有所减少，但是亏损企业比例却呈上升态势。数据显示2013年行业亏损企业比例为11.67%，2018年上升近4个百分点，达到了15.66%，因此化工行业的整体经营情况不容乐观，尤其是2018年1月起开始征收的环境保护税，对于具有污染特性的化工企业来说，无疑是“雪上加霜”。因此，化工企业

2、如何加强成本控制，如何实施较为先进、实用的成本管理方法显得尤为重要。1.化工企业成本控制意识、理念亟待加强。成本对于企业来说，可谓是其“生命线”。成本的控制，关乎到企业的发展，而现实中，多数化工企业的成本控制的意识、理念不强。首先，企业管理层缺乏成本控制的意识，相比成本管控，企业管理层更加重视市场的拓展、生产工艺及生产效率的提升，而对于成本的控制理念稍显薄弱。其次，基层员工成本控制理念缺失。基层员工特别是生产一线员工，是产品的直接制造者，同时又是成本控制的终端环节。但是，从现实情况来看，由于化工企业连续生产的特性决定了生产一线的

3、工作大多为运转班制，且污染源较重，从事生产的一线员工，存在学历不高、综合素质不强，成本管控理念自然也就难以达到理想的要求。2.成本管控方法传统落后、成本核算不精细。多数化工企业的产品成本核算、成本归集、成本分析及成本控制等还采用较为传统的成本核算方法，往往重视制造成本的管理，而忽视全成本的管理。有的化工企业在成本控制过程中，一味的追求降低成本的途径，而忽视对成本构成因素，及成本升降原因的分析，造成成本信息失真，无法为成本控制提供准确的决策信息。其次，企业财务人员没有深入一线，对于生产工艺、生产流程不了解、不熟悉，对生产成本的控制

4、没有进行事中控制。对原材料的消耗缺乏定额标准，没有同行业的先进指标，往往依赖生产一线上报的数据，造成成本信息失真，成本核算不精细，难以形成有效的成本管理数据。3.成本考核流于形式。有效的成本绩效考核机制有利调动员工参与成本管理的积极性，有利企业成本的控制。但事实上很多化工企业没有建立成本绩效考核机制，或建立了成本考核绩效机制，由于机制的不合理，在业务层面无法得到落实，没有起到应有的约束和激励作用。二、探索建立全员目标成本的管理体系4学海无涯1.成立成本管理机构，形成全员成本管理格局。全员目标管理体系的核心是全员、全过程、全方位。

5、建立推进全员目标成本管理实施方案首先应从组织结构上入手，企业可成立以一把手为组长，总会计师（财务总监）任副组长，各部门负责人为成员的工作领导小组的组织体系。只有从组织上予以重视，才能引领、推动、落实、监督、考核目标成本管理在企业中各部门、各班组、各工段、各环节的应用，才能形成领导引领、员工投入的全员成本管理格局。2.建立全面、科学、合理的指标体系。目标成本指标体系的设置和建立应注重要让全员目标成本管理成为一种长效的机制，做到指标全面、科学、合理，并确保指标分解不留死角。目标成本管理强调的是全成本概念，对影响公司的成本动因可按照因

6、素分析法进行分解，对形成影响生产、经营各环节的指标，逐一进行识别、分析、归类，纳入指标管理体系；注重非财务指标向财务指标的转换，如装置开停车，可对应测算开停车成本，如废品率可直接转换成废品成本，以增强指标的度量化和冲击力；对考核体系中没有覆盖到的指标要不断进行完善和补充；同时将预算准确率纳入指标考核体系中，可提高各部门、班组对预算的重视程度，预算管理水平也得以提高。最终可形成原材料成本、生产类费用、管理类费用、经营类费用、停工成本和预算准确率等六个方面的全员目标管理指标体系。3.将全员成本管理的落脚点放到班组。可通过建立班组经济

7、核算子平台，将全员目标管理的落脚点放到班组，通过ERP等信息化平台，要求班组既要核算主要原材料、辅助材料、动力、维修费用等直接成本，又要将对成本影响的质量、安全、装置平稳率、装置负荷率、开停车率等因素纳入核算范围，找到影响财务结果的财务指标和非财务指标，审计与理财2019．11进而通过货币化核算，比较各班组的成本、利润贡献情况，形成班组之间良好的竞争氛围。4.通过有效考核与激励，让全体员工成为目标成本管理的主体。将成本管理与公司的绩效考核结合起来，将成本体系指标采用月分析、季通报、年考核评价的通报考核方式，使大家瞄准先进水平，对

8、标、创标。以月度经济活动分析会为平台，每月对目标成本管理工作进行点评，对指标完成情况按照纵向比历史水平、横向比同行业先进水平进行分析和总结，传递成本压力，激发基层员工主动找寻差距，提出改进的措施。鼓励员工提出合理化建议、降本增效的措施，并进行专项奖励，内部要大力