关于行政内部控制措施探析

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1、关于行政内部控制措施探析　　摘要:在行政管理中，人们对经验决策颇有微词。但经验决策具有简便灵活、迅速及时、要求条件低、成本低廉四个特点，在行政管理中被广泛应用。因为经验决策具有启发性、创造性、可模仿性三大长处，符合行政决策科学、创新等原则。当然经验决策也有弱卢、，其成败难以预浏，依据较为模糊，在过分情绪化的社会、时代中不适用。行政管理中应尽力克服其弱点，发扬其长处，使之与科学决策有机配合。关键词:行政内部控制措施中图分类号：TL75文献标识码：A引言：企事业单位的行政工作涉及到企事业内部上上下下、左左右

2、右、里里外外的沟通和协调。行政管理的深度，又涉及到许多局外人难以想象的细微末节；行政管理的重要，是因为它是领导和各部门、众员工之间的桥梁；行政管理的敏感，是因为它涉及到每个人的切身利益。一、我国行政企事业单位实行内部控制的现状(一)单位内部控制制度不够健全。部分建立内部控制制度的行政企事业单位没有将内部控制面覆盖到单位的所有人员和各业务环节。甚至个别小单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，根本没有内部审计制度。7(二)预算控制措施不够有力。主要表现为两个方面：一是财政部门预算编制比较粗糙；

3、二是预算执行刚性不够。(三)监督约束作用不够明显。目前，很多行政企事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有审计机构。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督机制弱化，使内部控制作用难以有效发挥。(四)专职财务人员素质不够。对固定资产的会计核算存在漏洞。现行会计核算上预算单位固定资产不计提折旧，固定资产在使用磨损、实际价值逐渐递减但尚未报废之前，账面净值一直保持原始价值，导致账实严重不符，有的资产已报废，但清理前账面一

4、直未调整，使“家底”不清；固定资产与固定基金同增同减，在基建项目完工后，由于资金来源尚未全部落实，资产长期无法入账，造成有物无账。7（五）资产的使用效益低。各单位对国有资产的产权意识还比较薄弱，账实不符现象严重，不少单位随意处置国有资产，资产管理与财务管理脱节现象比较突出，普遍存在“重钱轻物”、“重购轻管”的现象。存在资产低效使用的问题，在资产购置上存在随意性乃至盲目性，赶超消费浪潮，追求“高精尖”、“功能全”，一方面不断向财政要钱，投资兴建或购置资产，提前更新，使大量尚能使用的设备处于闲置状态；另一方

5、面不及时地对设备进行保养、检修、维护，致使许多设备无法继续使用或超常规、破坏性地使用，造成设备快速老化，影响了资产的使用效果和寿命。这大大的影响资产管理效能，影响行政企事业单位的运转效率。二、加强行政企事业单位内部控制的对策做好内部控制工作，并不是财政部门或行政企事业单位一家之事，需要根据各自的职能和职权范围，分工负责，互相支持，互相配合。总的来说，财政部门负责指导和监督，行政企事业单位要抓好具体落实工作。针对上述存在的五个方面问题，财政部门和行政企事业单位要共同努力，着重从以下几个方面人手，做好内部控

6、制工作：(一)领导重视是加强单位内部控制的前提。行政企事业单位领导只有充分认识到内部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重视，才能认真地去组织人员立制度、抓落实。为提高内部控制效益，在行政企事业单位内部可以推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层人事任免、经济效益挂钩。按领导分工相应予以授权，规定职责，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，有必要建立财务公开制度，定期将单位财政资金收支情况公之于众，接受单位成员和社会公众的监督。7(二)加强预算管理是实现内部控制的关键。预算管理是行政企

7、事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，即部门编制预算要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算，特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。执行时要“刚”，即在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。(三)完善制度是加强内部控制的重要保障。建立和完善单位内部资金使用制度是推进内部会计控制制度建设，维护财经纪律，

8、抓好增收节支，强化财政管理职能的重要措施。对于行政机关与企事业单位内部会计控制制度，我国各地做法不一。财政部门可以针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以行政单位会计管理制度为载体，统一模式，制定相对规范的行政单位内部财务会计管理控制制度，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，使得各行政企事业单位内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确，从而进一步减少资产损失风险，切实规范行政单位的会计行为