浅议财政国库集中支付流程控制

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1、浅议财政国库集中支付流程控制　　【摘要】xx区财政国库集中支付本着以“科学规范、运转高效、制衡有力”为目标进行内部控制制度建设，确保国库资金安全、及时、准确完成支付核算任务。通过制度和流程的科学化和系统化，增强制度的权威性和制度约束的刚性，实现从“人管人”到“制度管人”的重要转变。【关键词】财政国库集中支付，流程控制，内控制度一、xx区财政国库集中支付流程控制的原因财政国库集中支付流程控制是国库支付的一种自律行为，是确保国库资金安全、及时、准确完成支付核算任务，对内部各环节及工作人员从事的支付业务进行制度管理和风险控制的方法。在Iso内部控制体系下，xx区近五年来财政国库集中支付

2、金额稳步提升，2012年底与2008年底相比，同比上升304.52%。目前，以财政国库集中收付制度改革为重点的财政支出管理改革在我国得到普遍实施和认可，但在实际操作中由于内控制度某些方面的不完善，导致了一部分财政资金的流失。“湖北潜江女出纳卷款潜逃案”提醒我们要建立健全财政资金支付的内控制度，以确保财政资金安全、防范国有资产流失。二、xx区财政国库集中支付流程控制存在的问题52013年，随着xx区财政国库集中支付制度的改革，零余额帐户集中支付制度的开始实施，势必要使财政国库集中支付流程在会计准则、会计制度、财务制度、等诸多方面做出调整和改变，带来具体问题如下：（一）财务会计理论体

3、系发生变革xx财政局在代理行设置统一零余额帐户和专门存款户，将预算单位的预算资金统一由财政部门监管，不再拨付给各预算单位分散管理，由财政国库集中支付中心把各预算单位采购的商品和劳务的资金直接支付给供应商和劳务这，会计必须采用集中核算制度。这样，由于国库集中支付对的“计划指标控制”，加强了对预算单位的资金集中控制，从源头上强化了资金管理，改变了资金流向，这样集中支付会计流程控制的施控主体（财政）和受控主体（预算单位）、反馈程序、目标和会计信息等都将有所改变和调整。（二）资金运作方式做出调整5国库集中支付新制度下，预算单位的小额零星支出通过集付中心的财政零余额账户支付，冲减当月的“零

4、余额账户用款额度”；而对于预算单位的专项支出按照预算指标通过集付中心的“财政零余额账户—政府采购部门—商品供应商或劳务供应者”直接支付。这种“预算—审核—拨付—使用—审核”多方制衡关系，使资金的职权进行了适当的分离。通过集付中心的“财政零余额账户”对预算资金实施事前、事中、事后的全方位监控，预算资金支出的审批权、控制权、监督权高度集中于财政部门，避免资金被层层截留、挤占、挪用的现象发生，从宏观上监管资金，提高了财政资金的使用效益，有力地促进了“收支两条线”管理和政府采购工作的落实与党风廉政建设，从而达到了从源头上预防和治理腐败的目的。（三）网络平台的变革实行国库集中支付改革后，x

5、x财政局原有的2.0预算管理和集中支付系统未能满足零余额帐户改革与发展的需要，所以xx财政局采用了市局使用的“xx市财政业务信息处理平台”进行预算管理和实现国库集中支付等相关功能。但新老系统的交替，不可避免出现了一系列问题：政策性资金通过表格批量导入直接支付申请未实现；财政直接支付申请核对界面信息不直观；实拨申请计划流程和实际拨款流程不能拆分；直接支付拨款单在汇总开单和发送银行后，回单导入之前，无法实现二次打印，只能手工开单；查询已经支付的拨款单存在的问题；零余额记账系统中，记账取数不够准确、生成的机制凭证中业务明细不能显示、报表输出方式不能导成excel格式等。就银行等部门的管

6、理支持系统而言，参与xx区国库集中支付的16家零余额结算银行存在以下共同问题：1）划出资金到账日较长2）收款人在入账通知书上看不到或看不完整资金用途等。5三、xx区财政国库集中支付流程控制问题的解决对策（一）严格执行相关法律法规和完善管理办法为保障xx区财政国库集中支付流程的科学性和规范性，需严格实行《预算法》、《会计法》和《总预算会计制度》等，并制定《xx财政局国库集中支付管理办法》、《xx区财政国库集中支付流程》等相关内部管理文件，以适应国库集中支付制度对现行帐户体系设置、财政资金拨付程序的变动，为进一步完善国库集中支付流程控制提供法律和制度保障。（二）加强内部流程控制管理建

7、立关键岗位人员管理制度，建立对财政资金管理关键岗位人员有效的教育培训管理机制，提高操作人员法律意识和责任心，防范道德风险；建立完整的财政资金安全管理制度，明确岗位分工，执行财政集付支出会计岗位责任制，印鉴、票据管理制度等。（三）规范流程内相关部门制约制度财政内部相关业务职能部门之间，财政与预算单位、人民银行国库、代理银行之间的定期对账制度和相互制约机制、财政资金专户管理制度、内部监督检查制度。（四）重视流程内外监督管理实行国库集中支付制度后，建立健全相应的风险防范机制，建立内控机