所得税汇算清缴相关涉税账务调整教学文稿.ppt

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1、所得税汇算清缴相关涉税账务调整企业所得税汇算清缴调整账务调整：针对违反会计制度规定所做账务处理的调整纳税调整：针对会计与税法差异的调整。几种会计核算可能引起的纳税调整年终暂估入库发票未到预提费用举例：1、2008年度支付工商局罚款10000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。2、2008年度业务招待费可税前扣除90000元。企业实际发生业务招待费200000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。超标准列支110000元，根据税法的有关规定，不得

2、税前扣除，应调增应纳税所得额。举例该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2008年度支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前年度损益调整”1020000元。针对差异企业应有的几种台帐D:MyDocuments所得税台帐1.xls收入税法与会计时间性差异台帐固

3、定资产、无形资产差异台帐广告费和业务宣传分期税前扣除台帐开办费分期税前扣除台帐预提费用、预计负债差异台帐金额较大分期支出台帐职工教育经费台帐存货差异台帐企业所得税减免台帐资产转让债务重组受赠非货币资产时间差异台帐被税务机关查补企业所得税的会计处理因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。凡会计规定可以列支，但税法规定不得税前扣除或超过扣除标准而漏缴企业所得税的事项，则不调整相关会计科目，应直接补提补缴企业所得税：税务检查应调帐举例：1、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品共计200

4、00元，为多转的成本，减少了当期利润。应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。2、经检查，2008年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。根据税法规定，不得一次性税前扣除。应调账，借记：“固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。税务检查不用调帐举例1、经检查，2007年度支付税收罚款、滞纳金共计20000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。2、经检查，2007年度超标准支付的业务招待费50000元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。会计处理前后的节税窍门某企业2008年8月开业，本年无收入，发生费用80万元。

5、帐务处理1：80万元全额计入本年利润，结转以后年度亏损额为80万元。帐务处理2：80万元计入开办费，结转以后年度亏损额为0万元。问题讨论问：我公司2006年1月向某银行贷款1000万元，贷款期限为3年，2008年12月到期。贷款合同约定，到期后一次性还本付息，每年利息为50万元，合计150万元。由于是2008年底一次性支付利息，我公司06年度和07年度均未预提利息费用，只在08年12月支付利息时才作会计处理。今年所得税汇算清缴时，主管税务部门认为，利息费用应该按照权责发生制要求按年计提，即在06年和07年分别计提利息费用50万元，08年度也只能计提利息费用5

6、0万元。而且按照税法规定，以前年度应计未计费用不得在以后年度补扣。如果这样处理，我公司实际已经支付的100万元利息费用将不能在税前扣除，需要补缴18万元企业所得税。我公司应该怎样进行纳税调整，这100万元真的不能税前扣除吗？事务所简介中瑞达税务师事务所暨深圳市中合庆会计师事务所是深圳市成立较早事务所之一，是深圳市注税协会常务理事单位，市劳动局认定的中介行业唯一的青年职业见习基地。拥有香港城市大学、香港理工大学特聘讲课和一批高素质的从业阵容，涉及专业包括税务、会计、审计、金融、法律、评估、经济等。多元化的服务——涉税审计：所得税汇算清缴审计、财产扣失审计、土地

7、增值税务清算审计、公司清算审计、加计扣除专项审计等——各类企业会计报表审计及资本验证；——企业资产评估；——企业结业、破产的清算审计、经理离任审计；——企业各类经济业务、各税种的税收筹划；——企业清帐、清产核资并提供专业的咨询服务；——代理记帐、纳税申报及培训会计人员；——企业内控制度、财务制度设计；——担任企业财税顾问；——管理咨询、秘书服务。服务宗旨审计目标是：高于客户的期望，努力在审计内容上不断拓宽与深化，积极为企业的决策提供咨询和顾问服务。审计理念是：与客户风雨同舟，企业的困难就是我们的困难，企业的成功就是我们的喜悦。联系方式咨询热线：8306839

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