中财第十一章收入费用与利润演示教学.ppt

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1、中财第十一章收入费用与利润本章重点及难点各种收入的确认各种收入的计量成本、费用、支出的区别利润的构成及利润分配的顺序7/28/20212本章结构第一节收入第二节费用第三节利润7/28/20213第一节收入概念：收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。收入的分类：1．按收入的性质分：（1）销售商品收入，（2）提供劳务收入，（3）让渡资产使用权收入，（4）建造合同等等2．按企业经营业务的主次分：（1）主营业务收入，（2）其他业务收入。12.1收入7/28/20214

2、其他业务收入：与企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现相关的收入。如：销售材料收入；出租固定资产收入；转让无形资产使用权收入；出租包装物和商品收入；等等通过“其他业务收入”科目进行核算。12.1收入主营业务收入：企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。如：工业企业制造并销售产品；商业企业销售商品；保险公司签发保单；咨询公司提供咨询服务；软件开发企业为各户开发软件；安装公司提供安装服务；商业银行对外贷款；租赁公司出租资产收入等等按照其性质的不同，分别通过“主营业务收入”、“利息收入”、“‘保费收入”等科目进行核算。7/28/20215一、销售商品收入（一）销售商品

3、收入的确认条件同时满足以下条件，才能确认为收入：1．企业已将商品所有权上的主营要风险和报酬转移给购货方；2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3．收入的金额能够可靠地计量；4．相关的经济利益很可能流入企业；5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。12.1收入7/28/20216（二）商品销售收入的核算设置账户：1．主营业务收入（退货折让冲收入）2．主营业务成本（退货冲成本）3．发出商品4．委托代销商品5．受托代销商品(代理业务资产）6．受托代销商品款（代理业务负债）12.1收入7/28/202171．一般销售例1：销售收款：

4、企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价80万元，增值税额13.6万元，商品已发出，款已收。该批产品的成本为50万元。（1）确认收入借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——增（销）136000（2）结转成本借：主营业务成本50万贷：库存商品50万12.1收入7/28/20218例2（托收承付结算方式销售）企业采用托收承付结算方式销售商品一批，价款20万元，增值税额34000元，已办妥托收手续。该批商品的成本为15万元。（1）办妥托收手续借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费——增（销）34000（2）结转成本借：主营业务成本

5、15万贷：库存商品15万12.1收入7/28/202192．包安装销售例：7月10日，企业销售给A公司电梯3部，合同规定，A公司先预付80%的货款，余款及安装费于10月20日电梯安装完毕检验合格后支付。电梯总价款1200万元，安装费80万元，电梯的成本800万元。12.1收入7/28/202110（1）发出电梯（商品）借：发出商品800万贷：库存商品800万（2）预收货款借：银行存款960万贷：预收账款960万（3）安装完毕检验合格后，收到余款、增值税和安装费借：银行存款5240000（余款240万、增204万、安装费80万）预收账款9600000贷：主营业务收入1268

6、3760应交税费——增（销）215624012.1收入7/28/202111安装费是混合销售收入，一并征收增值税，80万是含税收入，包括价683760元，税116240，（80万÷（1+17%））（4）结转成本借：主营业务成本800万贷：发出商品800万（若安装跨年度，一般应在年末计算增值税，按销售收入全额计算）12.1收入7/28/2021123．委托代销、受托代销商品代销合同有两种方式：（1）视同买断；（2）收取手续费（新准则只有这种方式）。委托方于收到代销清单时确认收入12.1收入7/28/2021131、委托方：委托代销业务（1）受托方作自购自销处理①发出商品借：

7、委托代销商品贷：库存商品②月底，收到代销清单，开出专用发票借：应收账款—受托方贷：主营业务收入贷：应交税金－应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：委托代销商品③收到货款借：银行存款贷：应收账款—受托方2、受托方：受托代销业务（1）作自购自销处理①收到商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款②实际销售商品，开出专用发票借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金－增（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：受托代销商品③月底，开出代销清单，收到专用发票借：受托代销商品款借：应交税金－应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托方④付