企业业绩评价电子教案.ppt

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1、企业业绩评价业绩评价包括动态评价和综合评价两个层次。动态评价是在生产经营活动过程中进行的、对预算执行情况和预算指标之间的差异进行的即使确认和即时处理，侧重于生产技术指标，属于事中控制，服务于预算调控；综合评价作为本期预算的起点和下期预算的终点，主要涉及企业整体效益的评价及利益分配问题，通常所说的业绩评价均是以综合评价为主。10/6/20212第5讲企业业绩评价二、业绩评价与报表分析相同之处在于：二者都涉及对企业一定期间生产经营状况，尤其是财务状况的考察与分析，而且都使用了大量评价与分析指标，尤其是财务指标的计算、分析和比较，可以说企业的业绩评价离不开对财务报表的分析，报表分析的结果构成了企

2、业业绩评价的基础，是评价体系中的重要内容。10/6/20213第5讲企业业绩评价区别在于：（1）行为主体不同（2）实施内容不同（3）评价指标不同10/6/20214第5讲企业业绩评价三、业绩评价系统的构成要素1、评价主体2、评价目标3、评价对象4、评价指标5、评价标准6、评价报告10/6/20215第5讲企业业绩评价四、业绩评价的功能1、激励与约束2、项目再评估3、资源再配置10/6/20216第5讲企业业绩评价第二节业绩评价的方法1、单一指标评价方法2、多个指标评价方法3、均衡计分卡10/6/20217第5讲企业业绩评价一、单一指标评价方法1、财务评价指标2、非财务评价指标10/6/20

3、218第5讲企业业绩评价（一）财务评价指标企业业绩评价系统中最常用的评价指标是基于财务报表的评价指标。根据企业不同的评价重点，可选用不同功能的财务指标。10/6/20219第5讲企业业绩评价1、盈利能力指标（1）利润。是企业业绩评价中最常见的评价指标。①毛利=销售收入－销售成本②部门边际贡献=销售收入－变动成本（含变动费用）③部门可控营业利润=边际贡献－可控固定成本④部门营业利润=可控营业利润－不可控固定成本（含总部分配的管理费用）⑤部门净利润=部门营业利润×（1－所得税税率）10/6/202110第5讲企业业绩评价利润指标的计算至少有上述5种方法可供选择。不同方法计算的利润指标有不同的评

4、价意义，反映管理者不同的战略取向。从部门经理可控的角度考虑，扣减额逐渐增加，其可控性逐渐降低，对其积极性及激励作用的负面影响逐渐增强。若从对企业的贡献角度考虑，则上述指标逐渐增大，分别可满足管理层对不同对象的评价要求，其中最能反映各个部门在权限和可控范围内有效利用各种资源不断提高经济效益的能力的利润指标是可控部门利润。相对而言，部门营业利润和部门净利润指标均隐含了部门无法控制的成本费用，过分强调这些指标在业绩评价中的作用是不合适宜的。10/6/202111第5讲企业业绩评价采用利润指标作为业绩评价指标，其优点在于通俗易懂、取数方便。但其也存在明显的局限性：（1）在权责发生制下，会计账面利润

5、与企业财务实力并不完全相关；（2）会计账面利润是个短期财务指标，无法引导管理层关注企业未来的成长、重视技术创新、新产品开发；（3）会计账面利润的计算没有考虑投资规模、融资成本和机会成本。因此从财务角度看，会计利润是不完整的。10/6/202112第5讲企业业绩评价（2）投资报酬率10/6/202113第5讲企业业绩评价在业绩评价实务中，投资利润率指标被广泛应用，缘于其优点：（1）比较简单而客观；（2）可以对所有子公司均采用这一指标；（3）企业外部通常用这一指标来评价企业的盈利能力。总之，运用投资报酬率作为评价指标，尤其用于评价那些拥有较大投资决策权的投资中心的经营业绩，有利于其责任人关注所

6、费与所得的关系，促进企业整体投资效益的提高。10/6/202114第5讲企业业绩评价不过该指标用于业绩评价也存在明显的缺陷：部门经理可能放弃高于资本成本但低于目前部门投资报酬率的投资机会或减少现有高于资本成本但投资报酬率较低的投资项目或资产，虽然使部门投资报酬率提高了但却可能伤害了企业整体利益。10/6/202115第5讲企业业绩评价例：某公司资本成本10%，该企业所属A子公司总资产1000万美元，投资报酬率20%。现公司有一投资项目需A公司做，总投资200万美元，投资报酬率15%。很显然，A公司若接受该项目，其总体回报率将变为（1000×20%+200×15%）÷（1000+200）=1

7、9.17%,低于原来的投资报酬率20%。因此可能遭到A公司的拒绝，从而损害企业整体利益。10/6/202116第5讲企业业绩评价（3）剩余收益为了克服使用比率指标评价部门业绩带来的次优次问题，许多企业采用绝对数指标来实现利润与投资之间的联系——剩余收益。剩余收益=部门利润－部门资产应计报酬=部门利润－部门资产×资金成本率例：某分公司目前资产总额4000万元，投资报酬率15%，总公司资本成本8%。现总公司拟新增一项目投资，