外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易电子教案.ppt

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1、外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易会计处理收到出口货款借：银行存款3600000贷：商品销售收入—出口销售收入3600000结转成本借：商品销售成本—出口商品销售成本3000000贷：库存商品3000000会计处理调整出口商品成本3000000×（17%-13%）=120000元借：商品销售成本—出口商品销售成本120000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）120000会计处理计算应收出口退税额出口退税额=3000000×13%=390000元借：应收出口退税390000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）390000收到退税款

2、借：银行存款390000贷：应收出口退税390000外贸企业出口退税的会计处理——加工贸易作价加工某外贸公司进口材料一批，到岸价50万元，进口关税、增值税免税，货物已验收入库，货款已付。外贸企业以45万元的货款销售给某公司作价加工，加工成成品服装后，以60万元的货款全部回收款已付。货物报关出口FOB价8万美元，市场汇价1：8，出口商品的征税率17%，退税率13%。会计处理进口原材料借：材料物资500000贷：银行存款500000作价销售时，按内销征税，向主管税务机关办理进料加工贸易申报表，经税务机关批准后，按规定计算税款，不计征入库，由主

3、管税务机关在退税时扣除。借：银行存款526500贷：其他销售收入450000应交税金——应交增值税（销项税额）76500会计处理凭出库单结转销售成本借：其他销售成本500000贷：材料物资500000产品加工后购进，凭发票作账借：库存出口商品600000应交税金——应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000会计处理商品出口销售借：银行存款640000贷：出口商品销售收入640000结转成本借：出口商品销售成本600000贷：库存出口商品600000会计处理申请退税应收出口退税=600000×13%-450000×13%=19

4、500元借：应收出口退税19500贷：应交税金——应交增值税（出口退税）19500收到退税款借：银行存款19500贷：应收出口退税19500会计处理调整出口商品成本调整金额结转成本=（600000-450000）×（17%-13%）=6000元借：商品销售成本—出口商品销售成本6000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）6000外贸企业出口退税的会计处理——加工贸易委托加工某外贸公司开展进料加工复出口业务，进口材料一批，到岸价人民币41.5万元，进口关税、增值税免税，货物已验收入库，货款已付，外贸企业将材料拨付给某工厂加工，加工为成

5、品服装后，付加工费含税金额2.34万元，出口FOB价6.5万美元，汇率1：8，出口商品征税率17%，退税率13%。会计处理进口料件借：材料物资415000贷：银行存款415000委托国内生产企业加工拨料时借：委托加工产品415000贷：材料物资415000支付加工费借：委托加工产品20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400借：库存出口商品435000贷：委托加工产品435000会计处理商品出口销售时借：银行存款520000贷：出口商品销售收入520000结转成本借：出口销售成本435000贷：库存出口商品43

6、5000会计处理申请出口退税20000×13%=2600元借：应收出口退税2600贷：应交税金——应交增值税（出口退税）2600收到退税款借：银行存款2600贷：应收出口退税2600会计处理调整出口商品成本调整金额结转成本=20000×（17%-13%）=800元借：商品销售成本—出口商品销售成本800贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）800此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢