现金流量表流量编制.docx

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1、现金流量表流量编制第一节经营活动产生的现金流量一、销售商品、提供劳务收到的现金项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。即企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金(包含增值税)，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。具体内容包括：1.销售产品收到的货款、定金以及销售退款或定金收入；2.销售产品收到的货款、押金及退款；涉及科目为：主营业务收入、应交税金、其他业务收入

2、(例如：废料收入)、应收账款、应收票据、预收账款；注意：废品收入、房租收入为销售商品提供劳务收到的现金。二、收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。注意：不包括个人所得税手续费返还。三、收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。具体内容包括：1.银行利息收入；2.备用金、职工借款收回；3.暂收款，包括暂收押金、保证金及其他经营性质暂收款项；4.代收款，包括代收保费、上牌费、购置税，收回代垫运杂费及其他

3、代收款项；5.个人所得税手续费返还一般进入收到的其他与经营活动有关的现金；6.罚款、经营租赁租金等。涉及的科目为：财务费用-利息收入、其他业务收入、其他应收、其他应付等。通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示公司现金流量的方向、规模和结构。但是代客户收取或者支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现进流入或者流出可以按照净额列报。这些项目由于周转快，停留时间短，公司加以利用的余地较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响。四、购买商品、接受劳务支付的现金项目反映采购以及

4、委托加工支付的各类款项，包含支付的货款以及和货款一并支付的增值税进行税额。支付的方式包括现金支付、银行票据(到期承兑)等。即企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包含增值税)，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。具体内容包括：1.采购所支付的货款以及由于进货退回厂家(经销商)的退款；2.采购支付货款以及退款；3.支付到期承兑汇票金额(给厂家用于进货的承兑汇票)；4.由公司等直接支付给厂家的具有短期借款性质货款。涉及科目：主营业务成本、应交税金-进项税金

5、、应付账款、应付票据、库存商品、预付账款。五、支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。具体内容包括1.发放的工资、奖金、过节费；2.企业支付给职工或为职工支付的其他福利支出、费用等(含社会保险、公积金、个人所得税等)。涉及科目：应付职工薪酬、应交税金-个人所得税。六、支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付

6、以前各期发生的税费和本期预交的税费。涉及的科目为：应交增值税/已交税金、应交税金其他税种(不含个人所得税)借方发生额。注意：不包括计入固定资产价值的税金，也不包括本期退回的增值税、所得税。企业现金流量表中的各项税费，包括增值税、营业税、企业所得税、印花税、城建税、教育费附加、河道基金、消费税、契税、房产税、土地增值税等，需要注意的是代扣代缴个人所得税不在此范围之内。公式：支付的各项税费：（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值

7、税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费七、支付其他与经营活动有关的现金项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金。具体内容包括：1.手续费、汇兑损益；2.备用金、职工借款；3.费用性支出：日常差旅、办公等各项费用性报销支出(销管费扣除薪酬、税费、折旧摊销等)；4.归还暂收款项；5.外部其他往来；涉及的科目为：销售费用(薪酬、折旧、摊销、税金除外)、管理费用(薪酬、折旧、摊销、税金除外)、财务费用中手续费、其他应收、其他应付第二节投资活动产生的现金流量一、收回投资收到的现金项目反映

8、企业出售、转让到期收回交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金，债权性投资收回的本金。也包括出售子公司所收到的现金。债权性投资收回的本金在本项目反映，债权性投资收回的利息在“取得投资收益收到的现金”项目中反映。涉及的科目：交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等相关科目。二、取