资产负债表编制例题.doc

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1、资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料”（借

2、方）+“在途物资”（借方）+“库存商品”（借方）+“生产成本”（借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。（2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。材料成本差异=实际成本-计划成本，差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就

3、加,是负数就减.）3、“固定资产”项目按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷

4、方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。7、“长期借款”和“应付债券”项目此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。三）根据明细账期末余额分析（计算）填列（重点，注意一定是所属明细账的余额。）1、“应收账款”项目等于应收账款所属明细科目期末借方余额+预收账款所属明细科目期末借方余额－坏账准备（贷方）填列（根据“应收”计提的部分）2、“预付账款”项目等于预付账款所属明细科目期末借方余额+应付账款所属明细科目期末借方余额填列。3、“应付账款

5、”项目等于应付账款所属明细科目期末贷方余额+预付账款所属明细科目期末贷方余额填列。4、“预收账款”项目等于预收账款所属明细科目期末贷方余+应收账款所属明细科目期末贷方余额填列。例题：单选、1、A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和

6、“应付账款”项目的金额分别为（   ）元。    A.20000，70000 B.30000，20000  C.-30000，-20000  D.-20000，-70000    2：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（   ）万元。A．585   B．600   C．785 D．800   

7、 3、下列资产负债表项目中，可直接依据有关总账科目余额填列的是（）A、预收款项B、短期借款C、存货D、应收账款4、某企业2010年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制2012年12月31日资产负债表时，此借款应填入的报表项目是（ ）A、短期借款 B、长期借款 C、其他长期负债 D、一年内到期的非流动负债5、某企业09年12月31日，固定资产余额为1000万元，累计折旧余额为300万元，固定资产减值准备余额为50万元，则企业2009年12月31日固定资产项目金额为（）A、650B、700C、950D

8、、10006、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资7、2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素