初级会计学 第五章 会计凭证ppt课件.ppt

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1、第五章会计凭证§5.1会计凭证概述一、会计凭证的概念1.定义：会计凭证(Accountingdocument)是会计核算中用来反映经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。2.特点：①对经济业务最直接的反映；②具有法律效力；③作为记帐的依据。二、作用1初步归类记录经济业务(初步初步归类初步记录)2检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）3记账的依据凭证记账4办理业务手续的证明§5.2原始凭证一、原始凭证的概念(一)定义：原始凭证(Originaldocument)是在经济业务时，为了明确经济

2、责任，而直接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。(二)原始凭证的基本内容(构成要素)2006年4月27日，重庆邮电大学教务处张三到财务预借差旅费3000元。什么单位或个人于何时发生了什么业务何人经手填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额经手人由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:重邮借款单2006年4月27日摘要金额(人民币：元)合计(大写)张三预借差旅费3000审核制证领款人叁千×佰×拾×元整教务处××××教务处张三重庆邮电大学财务专用章二、根据取得的不同来源可分为：1.外来的原始凭证2.自制的原始凭证①一次性

3、凭证②累计凭证③记帐编制凭证④汇总原始凭证三、填制的要求1真实完备按格式内容逐项地如实填写2清晰正确工整规范,易于辩认;计算、填写正确3填制及时在业务发生或完成时填制4责任清楚经办人和责任人签章证明原始凭证的基本要素①凭证的名称如“××发票”、“入库单”②填制凭证的日期以实际填制日期为准③填制凭证单位的盖章明确单位责任④经办人员的签名或盖章明确个人责任⑤接受凭证单位的名称⑥经济业务内容⑦数量、单价和金额注意大、小写吻合大写金额数字：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿圆角分零整四、原始凭证的审查(一)原始凭证审查的意义1.通过审查原始凭证

4、以保证核算质量；2.通过审查原始凭证是充分发挥会计监督职能的重要措施。(二)原始凭证形势上的审查1.格式内容、数字是否正确；2.有关要素是否符合规定。(三)原始凭证内容上的审查审查经济业务的合法性、合理性。(四)原始凭证审查后的处理：集中凭证，待编制记帐凭证。若有错，由出据人更正，会计不能更正§5.3记帐凭证一、记帐凭证的概念(一)定义：记帐凭证(Voucher)是按登记帐簿的要求，对原始凭证加以归类整理后，又会计部门编制的一种作为登记帐簿依据的凭证。(二)记帐凭证的种类1.收款凭证(Receiptsvoucher)记账凭证的填制（实例一）业务：20

5、01年4月8日，按合同向红星工厂预收货款10000元，存入银行，并收到银行开具的进账单。明光工厂收款凭证2001年4月8日借方账户：字第号摘要账户名称金额记账一级账户明细账户万千百十元角分合计会计主管记账审核填制收预收款存入银行银行存款银收23预收账款红星工厂10000001000000李华附件张12.付款凭证(Paymentvoucher)记账凭证的填制（实例二）业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。明光工厂付款凭证2001年4

6、月8日贷方账户：字第号摘要账户名称金额记账一级账户明细账户万千百十元角分合计会计主管记账审核填制存款支付甲村价款及运费银行存款银付27材料采购甲材料755000755000李华附件张33.转帐凭证(transfervoucher)记账凭证的填制（实例三）业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。明光工厂转账凭证年月日字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额附件张一级账户明细账户合计会计主管记账审核填制200248转125购进甲材料，

7、价款及运费暂欠材料采购甲材料采购7550应付账款A公司7550275507550李华√单式记帐凭证便于汇总每个会计科目的发生额，简化分工记账的工作；科目对应关系不清，不便于了解经济业务的全貌。二、记帐凭证的基本内容(构成要素)1.记帐凭证的名称、日期、编号；2.经济业务的简要说明；3.会计分录；4.所附原始凭证数；5.填制、审查及有关人员签章。编制会计分录在会计实务中是通过填制记账凭证完成的三、记帐凭证的编制基本要求：以原始凭证为依据逐项填列。(一)收款凭证或付款凭证1.依据：有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。2.用途：专门登记有关总分类帐

8、和日记帐。3.若借贷双方都涉及货币资金，则只编制付款凭证。(二)转帐凭证1.依据：①与货币资金无关的原始凭证