生产准备阶段会计业务处理ppt课件.ppt

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1、一、生产准备业务的主要内容用货币资金购买机器设备、厂房、原材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。会计主要任务：确认实际成本办理款项结算子情景三生产准备业务核算供应方企业材料、机器设备（或货物）现金、银行存款等（一）、固定资产的实际成本：买价+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+安装费2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税可以从销项税中抵扣一、固定资产的核算（二）帐户设置1.在建工程①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可

2、使用状态之前的全部支出。③结构：（见下页）子情景三生产准备业务核算子情景三生产准备业务核算在建工程借（+）贷（-）期初余额：预定可使用状态的全部支出结转完工工程成本本期发生额期末余额：未完工工程成本本期发生额2.固定资产①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。③结构：（见下页）④明细账：按固定资产种类设置明细账子情景三生产准备业务核算子情景三生产准备业务核算固定资产借（+）贷（-）期初余额：取得成本的增加调增成本出售、清理调减成本本期发生额期末余额：原价结余本期发生额（三）核算举例见教材子情景三 生产准备业

3、务核算（一）：采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账进行归集。采购费用的分配采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。二、原材料的核算返回1、材料采购成本的构成（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的费用，如进口材料关税等。采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：（1）材料的买价：指供货发票上的销售价格。（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。（

4、4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、费用支出和物资的损耗。采购费用返回2、材料采购费用的分配采购费用由某种材料负担由多种材料共同负担直接记入该材料采购成本按标准分配记入各材料采购成本返回知识点：采购费用的分配——一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：原材料的重量、体积、买价等分配的公式：采购费用分配率=应分配的采购费用各种材料的分配标准合计某种材料应分配的采购费用=该材料的分配标准×采购费用分配率（二）、所需设置的账户1.在途物资①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。③结构：（见下页）④明

5、细账户设置：按照材料的品种设置子情景三 生产准备业务核算在途物资借（+）贷（-）期初余额：在途材料的采购成本在途材料的买价支付的采购费用入库材料的实际成本本期发生额期末余额：在途材料的实际采购成本本期发生额子情景三 生产准备业务核算2.原材料①性质：资产类账户②用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。③结构：（见下页）④明细账户设置：按照材料的品种设置子情景三 生产准备业务核算原材料借（+）贷（-）期初余额：库存材料实有成本验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本本期发生额期末余额：库存材料实有成本本期发生额子情景三 生产准备业务核算

6、3.应付账款①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照供应单位名称设置应付账款借（-）贷（+）实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付账款购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项本期发生额本期发生额期末余额：尚未支付的应付账款4.应付票据①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。③结构：（见下页）应付票据借（-）贷（+）到期承兑的票据期初余额：前期的

7、应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的汇票本期发生额本期发生额期末余额：企业持有尚未到期的应付票据7应付票据④明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。（三）、核算举例【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付，材料尚未运到企

8、业。借：在途物资—甲材料3800应交税费—应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4446①现购子情景三 生产准备业务核算【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位