第五章审计计划、重要性及审计风险ppt课件.ppt

《第五章审计计划、重要性及审计风险ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第1节　审计计划第2节　审计依据12第五章审计计划、重要性和审计风险第2节　重要性三、完善我国内部审计制度的措施第3节　审计风险3第1节审计计划一、初步业务活动（一）初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托（二）初步业务活动的内容　　初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。初步业务活动工作底稿—业务承接评价表2二、审计业务约定书（一）审计业务约定书的基本内容　　审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但

2、应当包括以下主要内容：　1.财务报表审计的目标与范围；　2.注册会计师的责任；　3.管理层的责任；　4.指出用于编制财务报表所适用的编制基础；　5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。（二）连续审计CPA可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现下列情况应考虑重新签订：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务

3、的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；（8）其他报告要求发生变化。【例题·单选题】如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。　　A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告　　B.注册会计师更换两名审计助理人员　　C.被审计单位对前期财务报表作出重述　　D.被审计单位更换了董事长和总经理『正确答案』D（三）审计业务约定条款的变更　　在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更

4、为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：1、情况变化对审计服务的需求产生影响；2、对原来要求的审计业务的性质存在误解；3、审计范围存在限制。上述第1、2项为合理理由。如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；②确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。三、审计计划的内容及编制(一)审计计划的内容审计

5、计划工作通常包括对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。（二）总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,用以确定审计的范围、时间和方向,并指导具体审计计划。总体审计策略的基本内容应当包括:(1)确定审计业务的特征;(2)明确审计业务的报告目标;(3)重要会计问题及重点审计领域;(4)审计工作进度及时间、费用预算;(5)审计小组组成及人员分

6、工;(6)审计重要性的确定及审计风险的评估;(7)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;(8)其他有关内容。（三）具体审计计划具体审计计划是依据总体审计策略制定的,对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。具体计划风险评估进一步审计程序其他程序总体方案具体程序综合性方案实质性方案控制测试实质性程序细节测试实质性分析程序（四）审计过程中对计划的更改计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。第2节　重要性一、重要性的定义及适用范围(一)重要性的定

7、义我国审计准则对重要性的定义是:“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重要的。”理解这一定义,必须注意以下几点:1.重要性概念是针对财务报表而言的。2.重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑,因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。3.重要性的判断离不开特定的环境。【例题·多选题】在理解重要性概念时，下列表述中正确的有（　）。　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断　　B.如果一项错报单独或连同其

8、他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表