财务管理学5财务报表分析ppt课件.ppt

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1、财务管理学——2财务报表分析1主讲教师：苏力勇天津外国语大学国际商学院2016-2017学年第1学期财务报告的形成2财务会计报告会计账簿会计凭证经济业务财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业会计准则第30号——财务报表列报财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注；财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定；政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司以及典当公司应当执行商业银行财务报表格式和附注规定；担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注

2、规定；资产管理公司、基金公司以及期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定。3我国财务报告的构成4我国财务报告体系可概括为：四张主表、五张附表、一个附注、一个说明。如下图所示：会计报表会计报表附注财务状况说明书资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表资产负债表（balancesheet）简介资产负债表是反映企业在某一时点财务状况的会计报表；它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。遵循的会计等式：资产=负债+所有者权益（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位（二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及其余额情况格式一般为

3、账户式，左边为A，右边为L和O。资产按流动性由强到弱排列；负债按到期日由近及远排列；所有者权益按永久性由高到低排列；（三）表尾：主要包括附注资料等。56资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债与所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款应付职工薪酬存货…………流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款可供出售金融资产应付债券持有至到期投资长期应付款固定资产……无形资产非流动负债合计商誉负债合计……所有者权益（或股东权益）：非流动资产合计实收资本（或股本）资本公积盈余公积非分配利润所有

4、者权益合计资产总计负债和所有者权益总计利润表一、建表的理论依据“R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)”所包含的经济内容和数学上的等量关系。二、基本结构（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位；（二）表体：反映R、E及P的金额。按照项目排列的不同顺序，有单步式和多步式两种。（三）表尾：附注资料；三、编制方法：根据损益类账户的本期发生额来进行。78利润表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四

5、、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表主要反映企业在某一时期内的经营成果。9现金流量表编制单位：年月单位：元项目金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务受到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关系的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各种税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购置固定资产、无形资产和其他长期投资所

6、支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额现金流量表（续）三、筹资活动产生的现金流量收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物的净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额10现金流量表主要反映企业在某一时期内现金的取得、流出以及流向状况。财务会计报表的局限性1、计量的局限性；以货币为计量单位，不能反映非货币性事项；2、内容的局限性不够详尽、仅限于历史信息、

7、不能表明所采用的具体会计原则和会计方法；3、时间的局限性形成时、报出时、分析时。11从哪里可以得到企业财务报告？1、证券交易所2、公司网站；3、相关报纸媒体；4、商业数据库；……12131415二、财务分析的目的一、评价企业的偿债能力短期债权人（贸易债权人、金融债权人）长期债权人二、评价企业的营运能力营运能力：对资产的利用和管理的能力企业的生产经营过程就是利用资产取得收益的过程。三、评价企业的获利