合并会计报表抵消分录习题知识讲解.doc

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1、1.万德福公司2008年1月1日对泰瑞宝公司投资100000元，取得其100%股权。2008年12月31日，泰瑞宝公司的股本为100000元，2008年实现净利润50000元，按净利润的10%提取盈余公积，按净利润的30%向投资者分配利润，年末盈余公积为5000元，未分配利润为30000元。要求：⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。2.万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1日万德福公司以银行存款1200万元购入泰瑞宝公司80%的股份。万德福

2、公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。2008年1月1日泰瑞宝公司股东权益总额为1400万元。其中股本为800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。2008年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为1600万元，其中股本为800万元，资本公积为650万元，盈余公积为40元，未分配利润为110元。2008年泰瑞宝公司实现净利润400万元，提取法宝盈余公积40万元，向万德福公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股利50万元，未分配利润为110万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售金融资产的公允

3、价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。根据万德福公司备查薄中的记录，在购买日泰瑞宝公司某项固定资产（假设该项固定资产为管理部门用），公允价值高于账面价值100万元，使用寿命20年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万德福公司一致，不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、负债的所得税影响。要求：⑴根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。⒊万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2008年年末个别资产负债表

4、中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系2008年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值,万德福公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。⒋万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2007年7月1日向泰瑞宝公司销售商品500万元,其销售成本为400万元,该商品的销售毛利率为20%。泰瑞宝公司购进的该商品中的60%已实现对外销售,另40%形成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。5.万德福持有泰瑞宝70%的股权，能够对泰瑞宝实施控制。有关合并报表编制的资料如下：⑴

5、2007年6月泰瑞宝向万德福出售商品一批，售价（不考虑增值税）为980000元，销售成本为784000元，款项尚未结算。万德福所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。泰瑞宝年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。⑵2008年12月12日，万德福从泰瑞宝购入的商品全部售出。并将2007年所欠泰瑞宝货款予以清偿，2008年万德福与泰瑞宝未发生其他商品购销交易。要求：编制万德福2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。6.万德福公司为泰瑞宝公司的母公司，2011年万德福公司出售一批存货给泰瑞宝公司，售价为120万

6、元，成本80万元，泰瑞宝公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元，第二年（2012年）剩余部分出售了60%，剩余40%形成期末存货，可变现净值为20万元。（不考虑所得税的影响）。要求：（1）编制2011年合并报表所需会计调整分录（2）编制2012年合并报表所需会计调整分录，计算2012年影响合并损益金额是多少？1.[答案]⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资——泰瑞宝公司50000贷：投资收益50000借：投资收益15000贷：长期股权投资——泰瑞宝公司15000⑵编制母公司长期股权投资与子

7、公司所有者权益抵销的分录借：股本100000盈余公积5000未分配利润30000贷：长期股权投资——泰瑞宝公司1350002.[答案]⑴据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录借：固定资产1000000贷：资本公积1000000借：管理费用50000贷：固定资产——累计折旧50000⑵长期股权投资由成本法调整为权益法借：长期股权投资——泰瑞宝公司3160000【（400-5）*80%】贷：投资收益3160000借：投资收益2000000贷：长期股权投资——泰瑞宝公司2000000借：长期股权投资——泰瑞宝公司40

8、0000贷：资本公积——其他资本公积400000⑴制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录借：股本8000000资本公积(年末650+100)万元7500000盈余公积400000未分配利润(110-5)万元1050000贷：长期股权投资——泰瑞宝公司13560000