企业内部会计控制制度建设问题分析.doc

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1、企业内部会计控制制度建设问题分析在企业内部控制工作屮，内部会计控制制度是其一个重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为，确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重耍制度。现代企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善。•企业内部会计控制制度建设的必要性现代企业从事生产经营活动的最终冃的就是为了获取尽可能高的经济效益。内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法，措施和程序。健全的内部会计

2、控制制度能够处理好内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门人员之间协调一致地完成各项工作，从而确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益；可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的JE确性和可靠性；能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行；能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。当前我国企业内部会计控制的基础十分薄弱，相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视，有的企业尚未建立健全内部会计控制制度，有些企业建立健全了内部会计控制制度，但缺乏科学性与合理性，难以发挥应有的功效。有些企业内

3、部会计控制制度的执行和检查流于形式，稽核范围有限，执行与否无关紧要。因此会计信息严重失真，各种违法违纪现象也愈演愈烈。造成这一问题的原因很多，但内部会计控制制度的不健全是主要原因之一。因而建立健全内部会计控制制度非常重要。企业建立健全内部会计控制制度是现代企业加速发展，面临多变的政治、经济、文化、社会等内外环境影响的需要。同时也有利于维护社会主义市场经济正常与稳定的发展。建立健全内部会计控制制度是加强企业管理，转变经营机制，提高企业经济效益的客观需耍；建立健全内部会计控制制度是加强会计核算。捉高会计信息质量，贯彻法律法规的必然要求。•内部会

4、计控制的基本内容内部会计控制的内容非常广泛，涵盖单位内部的各个部门、各项业务，涉及各个部门各个岗、每个员工以及各个业务的每个环节。主要包括以下主要内容：（一）货币资金的内部会计控制货币资金的内部会计控制要求各单位应当对货币资金收支、保管业务建立授权批准制度和不相容岗位分离制度。其主要体现在对银行存款的内部控制、单位现金内部控制、备用金制度的内部会计控制等内容上。（二）实物资产内部会计控制实物资产内部会计控制要求单位建立实物资产管理岗位责任制，对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管等环节进行控制。其主耍体现在得存货和固定资产的内部会计控制等

5、内容上。（三）对外投资的内部会计控制对外投资内部会计控制要求单位建立规范的对外投资决策机制，其主耍体现在权益性投资和债权性投资的内部会计控制等内容上。（四）工程项冃内部会计控制工程项目内部会计控制要求单位明确相关机构和人员的职责权限，加强工程项目的预算、质量管理等方面的控制。其主耍体现在基本建设项目和技术改造项目的内部会计控制等内容上（五）釆购与付款业务的内部会计控制采购与付款业务的内部会计控制要求单位应合理设置并完善采购与付款业务，加强请购、审批、合同订立、釆购、验收、付款等环节的会计控制。（六）筹资活动的内部会计控制筹资活动的内部会计控

6、制要求单位合理确定筹资规模与和结构，选择适当的筹资方式降低资金成本。（七）销售与收款业务的内部会计控制销售与收款业务的内部会计控制耍求单位应当制定商品或劳务等定价原则、信用标准、收款方式等吋发挥会计机构和人员的作用。（八）成本费用的内部会计控制成本费用的内部会计控制要求单位做好成本费用的基础工作，制定成本费用的标准，主要体现在三大期间费用上。目前企业内部会计控制的现状（一）制度不健全，缺乏科学性和合理性。在常见的企业分II管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，内控制度无法渗透到公司的项业务过程和各个操作环节，不能覆盖到所有的部门和岗位，内

7、部控制建设难以形成网络体系，缺乏科学性与合理性，无法达到良好的效果，乂如一些企业崇尚利益之上的经营理念，重效益轻管理，自我防范自我约束机制尚未建立，内部控制的组织机构不健全，规章制度零散#相互重复甚至相互矛盾，以至于既定的内部控制制度失控；还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没能及时制定出相应的处理程序和制度。（二）人员素质低，缺乏有效的约束机制。部分企业管理者对内部会计控制的重要性认识不足，依旧以传统经验代替规范化的管理措施和手段，没有建立内部控制制度，或者认为内部会计控制只是文件和规章制度；管理意识淡漠，责任

8、心不很强，可能导致内部控制关键环节失控或串通舞弊。如一些企业的管理者为追求短期利益最大化，指使#授意会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项，使得会计工作受制于管理当局，不