外贸会计分录.doc

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1、1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理（1）一般贸易自营出口方式下采购货物时，借  商品采购              应交税金——应交增值税（进项税额）          贷  银行存款等验收入库后，借  库存商品          贷  商品采购报关离境后，借  应收外汇帐款          贷  出口销售收入申报出口退税时，借  应收出口退税（增值税）              贷  应交税金——应交增值税（出口退税）同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作    借  出口销售成本  

2、  贷  应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借  银行存款            贷  应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。（2）一般贸易委托出口方式下发出委托销售商品时，借  库存商品——委托销售商品                  贷  库存商品收到代销清单或出口单证时，借  应收帐款（代销款）                        贷  出口销售收入收到代销货款时（扣除手续费）借  银行存款                            

3、  销售费用——代销手续费                          贷  应收帐款申报出口退税时，借  应收出口退税（增值税）              贷  应交税金——应交增值税（出口退税）同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作    借  出口销售成本    贷  应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借  银行存款            贷  应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。（3）外贸企业进料加工

4、业务应退增值税的帐务处理①委托加工方式下外贸企业免税进口已备案的料件时，    借  商品材料采购（进料加工）    贷  银行存款验收入库后，借  库存商品材料（进料加工）          贷  商品材料采购（进料加工）委托加工发出商品材料时，    借  加工商品材料（进料加工）    贷  库存商品材料（进料加工）支付加工费并取得加工费增值税专用发票时，    借  加工商品材料（进料加工）        应交税金——应交增值税（进项税额）    贷  银行存款收回加工商品时，借  库存商品              贷  加工商

5、品材料（进料加工）商品报关离境时，借  应收外汇帐款              贷  出口销售收入申报加工费退税时，借  应收出口退税（增值税）                贷  应交税金——应交增值税（出口退税）同时，加工费增值税专用发票上记载的增值税额与按对应出口商品的退税率计算的应退增值税金之间的差额，作    借  出口销售成本    贷  应交税金——应交增值税（进项税额转出）收到退税款时，借  银行存款            贷  应收出口退税（增值税）发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它帐款往来的会计处理

6、略。②作价加工免税进口已备案料件并收回成本复出口方式下  在这种贸易方式下，外贸企业在主管海关和税务机关备案进口料件后，还须向主管出口退税机关填报“进料加工贸易申报表”，经批准后，向主管征税的税务机关办理免税进口料件作价加工时计算增值税但不计征入库的手续，对其计算的作价销售料件但不入库的增值税额，应按退税税率计算并抵减其收回成品的应退增值税额。料件报关进口时，借  商品材料采购（进料加工）              贷  银行存款验收入库后，借  库存商品材料（进料加工）          贷  商品材料采购（进料加工）（若海关减征了增值

7、税，此笔分录应增作：    借  应交税金——应交增值税（进项税额）    贷  银行存款  一般地，对外贸企业从事理料加工复出口业务，进口料件实行免税保税监管，成品复出口后，持有关出口单证向海关和税务机关进行进口料件的核销）作价加工料件并开具料价增值税专用发票时，    借  应收帐款等    贷  商品销售收入——内销        应交税金——应交增值税（销项税额）  到主管征税的税务机关履行进口料件的“计征税金但不入库”手续时，对应抵顶的按退税率计算的增值税金和按征退税率差计算的增值税金，    借  应交税金——应交增值税（进项

8、税额转出）    贷  应收出口退税        库存商品材料（进料加工）收回成品并验收入库时，借  库存商品（进料加工）                        应交税金——应交增值