外贸会计分录做法.ppt

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1、外贸会计上海对外经济贸易教育培训中心徐国香63299184一、外贸会计的特点1、复币记帐2、汇兑损益3、国际结算方式和价格条件4、考核经济效益指标5、出口退税的核算国际结算方式汇付托收—光票托收跟单托收—付款交单承兑交单信用证价格条件：FOBCFRCIF出口换汇成本1、定义2、换汇成本=出口商品总成本/出口外汇净收入3、换汇成本与盈亏的关系进口每美元赔赚额=进口商品盈亏额/国外进价美元额二、出口业务的会计核算1、出口商品购进的核算（1）入帐价（2）帐户设置（3）核算：单货同到单先到货后到货先到单后到拒付货款出口商品加工—委托加工作价加工自营加工出口商品挑选整理出口商品盘盈盘亏2、自营出

2、口销售的核算（1）定义（2）帐户设置：自营出口销售收入自营出口销售成本待运和发出商品应收外汇帐款应付外汇帐款汇兑损益应收出口退税（3）自营出口销售收入的核算基础：FOB（4）自营出口销售收入的确认时间：取得运单、提单，向银行交单（5）有关费用的核算国内费用国外费用：运费保费佣金—明佣暗佣累计佣金运费贷：自营出口销售收入（F）贷：银行存款保费贷：自营出口销售收入（I）贷：银行存款佣金：明佣借：应收外汇帐款发-佣金贷：自营出口销售收入发票贷：自营出口销售收入（佣金）暗佣借：应收外汇帐款发票贷：自营出口销售收入发票贷：自营出口销售收入（佣金）贷：应付外汇帐款（6）结转销售成本借：自营出口销售

3、成本贷：待运和发出商品（7）年末预估国外运保费（8）出口退税的核算借：应收出口退税自营出口销售成本贷：应交税金—出口退税进项转出（9）退关及销货退回冲收入贷：自营出口销售收入（）贷：应收（付）外汇帐款冲成本借：自营出口销售成本（）借：在途物资冲费用借：待处理财产损益贷：自营出口销售收入FI付费用借：待处理财产损益贷：银行存款（10）索赔和理赔3、代理出口销售（1）定义（2）特点（3）代理出口销售收入确认的时间（4）代理出口销售外汇货款结算方式：全额结汇异地结汇（5）帐户设置代购代销收入三、进口业务会计核算1、进口商品购进的核算（1）进口商品采购成本的内容国外货款运费保费进口关税、消费税

4、（2）核算2、自营进口销售（1）自营进口销售的确认时间：单到结算货到结算出库结算（2）帐户设置自营进口销售收入自营进口销售成本（3）核算3、代理进口销售（1）特点（2）销售确认时间单到结算（3）代理进口货款结算内容国外货款运费保费进口税金银行手续费外运劳务费外贸手续费（4）帐户设置：代购代销收入（5）核算四、汇兑损益1、定义2、核算原则3、核算方法逐笔结转集中结转例：11月1日出口1000美元，当天汇率85日收到500美元，当天汇率8·111月30日8·2，12月31日8·3，要求：采用逐笔结转和集中结转法进行会计核算应收外汇帐款二级明细帐借贷余原币人民币原币人民币原币人民币10008

5、00050040005004000150500415011/1借：应收外汇帐款$10008000贷：自营出口销售收入800011/25借：银行存款4050贷：应收外汇帐款$5004000贷：汇兑损益5012/31借：应收外汇帐款150贷：汇兑损益150汇兑损益日期借贷余日期借贷余11/1借：应收外汇帐款$10008000贷：自营出口销售收入800011/25借：银行存款4050贷：应收外汇帐款$500405011/30借：应收外汇帐款150贷：汇兑损益15012/31借：应收外汇帐款50贷：汇兑损益50应收外汇帐款二级明细帐借贷余原币人民币原币人民币原币人民币1000800050040

6、5050039501505004100505004150所得税会计核算1、利润总额与应纳税所得额之间的差异永久性差异暂时性差异2、资产、负债的计税基础3、暂时性差异—应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异:资产的帐面价值>计税基础负债的帐面价值<计税基础确认”递延所得税负债”可抵扣暂时性差异:资产的帐面价值<计税基础负债的帐面价值>计税基础确认”递延所得税资产”甲企业2007年底购入价值50000元的设备，预计可使用5年，预计净残值0。企业采用双倍余额递减法，税法采用直线法。未折旧前的利润总额110000元，所得税税率15%年限原值计税基础资产帐面价值累计折旧计税基础累计折旧

7、帐面价值01年底500001000040000200003000002年底500002000030000320001800003年底500003000020000392001080004年底50000400001000044600540005年底5000050000050000001年底利润总额=110000-20000=90000应纳税所得额=90000+10000=100000应交所得税=100000×15%=15000确认递延所得税资产1