商业会计实务-商业企业会计核算.doc

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1、商业会计实务-商业企业会计核算　　商业企业会计核算　　第一　账户设置　　1.物资采购　　2.库存商品　　3.商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.　　4.营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.　　5.主营业务收入　　6.主营业务

2、成本　　7.主营业务税金及附加　　第二　批发商品核算　　核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.　　A.购进商品　　[例1]　某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件)，每包单价86元，计86000元;进项税率17%，计14620元。价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：　　借：物资采购——42支男

3、棉毛衫86000　　应交税金——应交增值税(进项税额)14620　　贷：银行存款100620　　同时，作如下会计分录：　　借：库存商品——42支男棉毛衫86000　　贷：物资采购——42支男棉毛衫86000　　如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：　　1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：　　借：物资采购——42支男棉毛衫86000　　应交税金——应交增值税(进项税额)14620　　贷：银行存款100620　　商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：　　借：库存商品——42支男棉毛衫86

4、000　　贷：物资采购——42支男棉毛衫86000　　2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：　　借：物资采购——42支男棉毛衫86000　　应交税金——应交增值税(进项税额)14620　　贷：应付票据——商业汇票100620　　同时，作会计分录如下：　　借：库存商品——42支男棉毛衫86000　　贷：物资采购——42支男棉毛衫86000　　商业汇票到期付款，作会计分录如下：　　借：应付票据100620　　贷：银行存款100620　　B.销售商品　　[例2]　某商业企业批发商品销售收

5、入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：　　借：银行存款52650　　贷：主营业务收入45000　　应交税金——应交增值税(销项税额)7650　　假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：　　借：应收账款(或应收票据)×××　　贷：主营业务收入×××　　应交税金——应交增值税(销项税额)××

6、×　　收到货款或汇票到期承兑时：　　借：银行存款×××　　贷：应收账款(或应收票据)×××　　批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。仍用上例，设商品销售成本为41230元，同时作会计分录如下：　　借：主营业务成本41230　　贷：库存商品——××41230　　第三　零售商品核算　　A.购进商品　　目前大多数企业对零售商品购进作

7、如下处理：在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。　　[例3　某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6000元，售价7200元(不含税)，进项税额1020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按

8、专用发票，作会计分录如下：　　(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：　　借：物资采购——百货组6000　　应交税金——应交增值税(进项税额)1020　　贷：银行存款7020　　(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。　　借：库存商品——百货组(售价7200元+销项税额1224元)8424　　贷：