商业企业会计核算.doc

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1、（一）月末结转及提取相关税金　　1、结转当月地方小税　　查询当月应交税金各地方小税的明细账——→将当月地方小税中存在借方发生额的金额作记录——→编制相应的会计分录将其转平　　借：管理费用——房产税土地使用税车船税　　　贷：应交税费——应交房产税应交土地使用税应交车船税　　2、结转当月增值税　　（1）结转当月增值税　　查询当月应交税金中应交增值税的明细账——→将当月应交增值税的各子科目发生额作记录——→编制相应的会计分录将其转出　　借：应交税金——应交增值税——销项税额　　　　　　　　——应交增值税——转出多交增值税　　　贷：应交税金——应交增值税——进项税额　　　　　　　　

2、　——应交增值税——已交税金——本年数　　　　　　　　　——应交增值税——已交税金——出口交税　　　　　　　　　——应交增值税——转出未交增值税　　（2）转出当月未交或多交的增值税　　根据当月应交税金应交增值税各明细账计算出其贷方余额同借方余额的差额——→编制相应的会计分录将差额转出　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税　　　贷：应交税费——未交增值税　　或如下：　　借：应交税费——未交增值税　　　贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税　　3、计提当月主营业务税金及附加80　　查询以及计算出当月增值税额的应交数和主营业务收入——→根据国家以及地方税收政策计算出各税费

3、金额——→根据计算出的金额编制相应的会计分录　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　其他应交款——应交教育附加　　4、如若计提当月所得税　　借：所得税费用　　　贷：应交税费——应交所得税　　（二）复核会计凭证　　将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核算岗改正（其中出现的异常差错应先征求相关负责人的意见后才能予以改正）——→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将已复

4、核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐　　（三）编制以及出具会计报表　　将所有已经过人工复核的会计凭证在微机的账务系统进行逐个复核——→将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由财务负责人审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人、财务总监、财务部门负责人”三章——→将要上传到总公司财务部——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期　

5、　注：实现会计电算化的集团企业一般按上面的流程步骤。如果还是手工记账的企业或是没有总、分公司的企业则没有将数据输入电脑以及上传总公司财务部这一说的。　　（四）编制以及出具会计报表附注　　将各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复印——→在财务系统内部下发　　（五）编制快报　　按照总公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的快报打印——→再传真到总公司财务部　　注：一般每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。80　　（六）编制财务分析报告　　每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务

6、分析报告所需资料和信息——→编制财务分析报告——→交相关负责人审查——→将审定后的财务分析报各打印——→复印若干份——→向负责人请示后下发相关人员　　注：一般来说，3月和9月为季度财务分析。6月和12月为半年和年度财务分析；每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。　　（七）编制现金流量预测表　　每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对——→从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细——→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表——→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度

7、的现金流量预测表——→交财务负责人审查——→将审定后的现金流量预测表打印——→复印若干份——→请章后下发相关人员　　注：一般来说，现金流量预测表应在下一季度开始月份的25日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。　　（八）收集员工考核资料　　当月月初将员工月度考核表下发给财务部各员工——→督促其填写当月的工作计划——→当月完后督促其填写当月的工作小结——→将小结收齐——→交相关负责人考核　　注：一般来说，员工月度考核表应在下一个月上旬收齐。　　（九）管理性工作