流动资产（货币资金）课件.ppt

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1、货币资金库存现金银行存款其他货币资金第四章流动资产（1）货币资金二、货币资金的特点与管理特点概括流动性大，支付能力最强，必须持有适用范围广，应用限制小，易丢失，易挪用收支频繁且流量大，易发生短缺或溢余不能直接获利，应保持其合理存量持有目的：交易动机、预防动机、投机动机一、库存现金管理1、支付现金的范围⑴支付给职工或个人的工资、津贴、补贴、奖金、社会救济、抚恤金和福利补助等；⑵付给不能由银行转账的集体或城乡居民个人的劳务报酬及采购农副产品等款项；⑶支付给出差人员随身携带的差旅费；⑷支付给不足结算起点（1000元）的零星款项；⑸中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节库存现金2

2、、库存限额的核定3~5天的零星开支量,边远地区或交通不便地区的库存现金限额可以定为多于5天但不超过15天的日常开支量。3、现金的日常收支管理（1）不得坐支现金——从现金收入中直接支付。（2）建立内部控制制度（3）建立现金收支审核检查制度及相关手续（4）其他规定如不准保留“小金库”、不准“白条抵库”（5）定期轮岗等等。二、库存现金的核算（一）现金收支核算的凭证1、原始凭证：现金支票存根；缴款单回单；收现收据、发票；职工借款单；工资单等。2、记账凭证：收款凭证；付款凭证（二）库存现金的会计处理1.现金的序时核算和总分类核算（1）序时核算：现金日记账（2）总分类核算：现金总账2.现金的

3、核算举例例1：企业开具现金支票，从银行提取现金400元根据支票存根编制“付款凭证”借：库存现金400贷：银行存款400例2：企业以现金100元支付生产车间办公用品费用根据发票编制“付款凭证”借：制造费用100贷：库存现金100例3：企业收到某单位交来的包装物押金800元，出纳开出现金收据根据现金收据存根联编制“收款凭证”借：库存现金800贷：其他应付款－××单位800例4：厂办王飞借差旅费1000元，用现金付讫根据借款单，编制“现金付款凭证”借：其他应收款－王飞1000贷：库存现金1000盘点报告单实地盘点（三）库存现金的清查定期盘点不定期盘点处理待处理财产损溢资产类，反映各实物

4、资产盘点时的溢余或短缺未处理净收益待处理损失；待处理收益；待处理财产损溢未处理净损失－－待处理流动资产损溢－－待处理固定资产损溢1.方法库存库存现金实有数账面余额2.步骤①清查前，清理好库存现金，记好日记账②清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点③清查后，编制库存现金盘点报告表项目库存现金实有数库存现金账面数盘盈盘亏金额1000800200清查小组负责人：出纳员：库存现金盘点表盘点人:ZJ日期:2008年2月16日复核人:JS日期:2008年2月16日结论:账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。应有数的计算金额实存数的清点金额账面余额1460.80100元票4张400.

5、00加：已收款未入账50.0050元票7张350.00减：已付款未入账120.0010元票24张240.00减：借条210.005元票26张130.00应存数1180.801元币、角币及硬币实存数60.801180.80例1:发现现金长款50元。借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50转作“营业外收入”借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50例2:发现现金短款500元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金500查出出纳人员张三责任。借：其他应收款——张三500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500例3.发现现

6、金短缺8000元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000贷：库存现金8000上述现金短缺的原因无法查清，经批准直接记入管理费用借：管理费用8000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000第二节银行存款一、银行账户的开立企业存放在银行或其他金融机构的货币资金账户三要素户名：中国矿业大学账号：1089022552开户银行：徐州市工行营业部账户分类基本存款账户：日常转账结算和现金收付核算，企业只有一个基本存款户。一般存款账户：可办理转账结算和现金缴存，不能提现（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户）临时存款账户：因临时经营需要而开立，可办转账和收付专用存款账户

7、：因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户二、银行结算方式（一）结算概述1．结算的概念结算：企业发生的货币收付行为2．结算的种类结算现金结算转账结算：直接用现金进行货币收付：通过银行划款非现金结算方式国内转账结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡国际转账结算方式：汇付、托收、信用证（2）特点①银行签发银行汇票，异地结算；②无金额起点限制；③汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请求