填制和审核会计凭证课件.ppt

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1、第六章填制和审核会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递与保管2021/8/101第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类2021/8/102一、会计凭证的意义（一）会计凭证的概念（二）会计凭证的作用2021/8/103（一）会计凭证的概念会计凭证是指用以记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2021/8/104（二）会计凭证的作用1、填制和审核会计凭证，可以正确、及时地反映各项经济业务的完成

2、情况；2、填制会计凭证，可以为登记账簿提供依据；3、审核会计凭证，可以有效地发挥会计的监督作用，便于经济业务合理合法；4、填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，可以加强责任制。2021/8/105二、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途，可分为：（一）原始凭证（二）记账凭证2021/8/106（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的，用来证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账的原始依据的凭证。原始凭证按其来源不同可分为：1、自制原始凭证2、外来原始凭证2021/8/10

3、71、自制原始凭证是指由本企业（单位）内部的业务经办部门或个人在办理经济业务时自行填制的凭证。（收料单、工资单、借据、差旅费报销单等）自制原始凭证按填制手续不同，又可分为：（1）一次原始凭证；（2）累计原始凭证；（3）汇总原始凭证。2021/8/108（1）一次原始凭证：是指只记录反映某一项经济业务，或同时记录和反映若干项性质相同的经济业务，其填制手续仅需一次即可完成的原始凭证。（发票、收料单等）2021/8/109××公司收料单供货单位:北方工厂凭证编号0203发票编号:24562005年10月

4、25日收料仓库:×号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运杂费合计板材4018薄板吨101013501350050014000备注：合计140002021/8/1010（2）累计原始凭证是指用以记录和反映在一定时期内连续不断发生的某种经济业务，其填制手续需经多次进行才能完成的原始凭证。（如限额领料单）2021/8/1011（3）汇总原始凭证是指把一定时期内许多项同类经济业务的原始凭证汇总起来编制的凭证，用以集中反映某项经济业务总括情况的原始凭证。（如发料凭证汇总表

5、）2021/8/10122、外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的用以记录经济业务发生及完成情况的书面证明。（如发票）2021/8/1013（二）记账凭证记账凭证是指会计部门和会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。2021/8/10141、按记账凭证适用的经济业务分类（1）专用记账凭证（按是否涉及货币资金收付分类）①收款凭证②付款凭证③转账凭证（2）通用记账凭证2021/8/10152、按包含的会计科目是否单一

6、分类（1）复式记账凭证（2）单式记账凭证2021/8/10163、按记账凭证是否经过汇总分类（1）汇总记账凭证①分类汇总记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证：汇总转账凭证②全部汇总记账凭证（科目汇总表）（2）非汇总记账凭证2021/8/1017第二节原始凭证填制和审核一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制要求三、原始凭证的审核2021/8/1018一、原始凭证的基本内容（一）原始凭证的名称。（二）填制原始凭证的日期和编号。（三）填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名。（四）接受原始凭证的单位名称（五）

7、经济业务的内容(含数量、单价和金额)。（六）经办人员签名或盖章。2021/8/1019二、原始凭证的填制要求（一）内容真实可靠，手续完备规范。（二）填制及时，内容要完整。（三）字迹要清晰，数字要准确。（四）填制错误要按规定方法更正或另行填制。2021/8/1020三、原始凭证的审核（一）原始凭证审核要求。1、从内容上审核所记录的经济业务是否真实、合理、合法。2、从形式上审核填制是否完整。3、审核填制方法、结果是否正确、清楚。2021/8/1021（二）审核结果的处理1、审核无误（即符合要求）的原始

8、凭证，可以作为编制记账凭证的依据。2、审核不符合要求的原始原始凭证，应分别不同情况进行处理。（1）对于内容不完整、数字不准确、手续不完备及情况不清楚的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。（2）对于不真实、不合法（如违反制度的法令的一切收支、仿造和涂改凭证、虚报冒领行为）的原始凭证不予受理，并向单位领导汇报。2021/8/1022第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制要求三、记账凭证的审核2021/8/1023一、记账凭证的基本内