中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文：房地产企业税务筹划浅析

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1、中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文：房地产企业税务筹划浅析摘要：房地产企业税务筹划是指纳税人根据税法中的相关规定对企业涉税事项进行的旨在减轻税负，实现企业财务目标的对策与安排，是房地产企业的一项重要财务管理活动。根据房地产行业的特点，分别从房地产企业税务筹划的概念及可性性入手，对筹划的现实意义、筹划中应注意的问题以及筹划发展方向进行探讨，对房地产企业的发展具有较强现实指导意义。关键词：房地产企业；税务筹划；财务管理成本的高低直接影响企业的利润，而影响生产经营成本高低的因素有多个，税收是其中非常重要的因素。根据国家建设部房地产业司的资料统计，各种税费

2、占商品房成本的30%—40%，所以通过安排自己的涉税活动来合法规避或减轻自身税负，采取各种措施防范和化解纳税风险，是房地产企业财务管理方面需要做的重要工作。一、房地产企业税务筹划的概念及特点房地产企业税务筹划包括避税、节税、转税等多方面的内容。避税是利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻税收负担；节税则主要是依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税负的目的；转税是通过提高或降低价格等方法将税收负担转移出去的方法。房地产行业涉及的税种主要包括：营业税及附加、企业所得税、土地增值税、房产税、契税、土地使用税等，所以税务筹划工

3、作应主要围绕这些税种展开，其特点在于：（一）合法性税法是处理征纳关系的共同准绳，税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，房地产企业做出缴纳低税负的决策，依法行政的税务机关对此不应反对，这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。（二）筹划性经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在前期通过充分了解现行税法和财务知识，结合房地产企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方

4、案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性。（三）目的性房地产企业进行税务筹划的目标不应是单一的而应是一组目标。直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。此外，还包括有：延缓纳税、保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险，确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益。（四）多维性筹划过程的多维性从时间上看，税务筹划贯穿于房地产企业生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的

5、选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型；从空间上看，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。二、税务筹划对房地产企业财务管理的意义和可行性（一）有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为房地产企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决

6、策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范房地产企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。（二）有助于企业财务管理目标的实现房地产

7、企业也以营利为目标，所以追求税后利润成为房地产企业财务管理所追求的目标。房地产企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少的“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。此外，节税筹划有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了房地产企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。（三）现行税制为房地产企业税务筹划提供了广阔的空间首先，从理论上讲，只有一部完善而又全面的税法细则并认真的

8、加以实施，才有可能避免或消除纳税人的节税行为。然而事实上，在现行税收政策中涉及房地产行业的税种有十几种，都在