会计基础第三章(上.ppt

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1、第三章复式记账第一节  单式记账法与复式记账法一、单式记账法单式记账特点：只在一个账户中加以登记的记账方法评价优点：简单易于操作不足：不能反映账户平衡关系，不便于检查适用范围：经济活动简单的家庭经济或个体经济。二、复式记账方法特点在两个方面同时记录复式记账的基础——资金运动数量上的平衡关系以相等金额同时记录——反映资金运动的来龙去脉——便于进行账簿记录的检查优点适用范围——企事业单位复式记账可以反映经济活动来龙去脉银行存款原材料生产成本产成品销售成本供产销销售收入本年利润三、复式记账的种类第二节  借贷记账

2、法一、借贷记账法的内容设置记账符号规定账户结构确定记账规则进行试算平衡（一）设置记账符号——左为借，右为贷。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。借资产贷借负债及所有者权益贷例：（二）规定账户结构借资产贷期初余额本期增加本期减少期末余额借负债及所有者权益贷期初余额本期增加本期减少期末余额借收入贷借费用贷本期增加期末结转本期增加期末结转借+贷-借-贷+借+贷-借-贷+借账户贷资产增加负债减少所有者权益减少费用成本增加收入结转资产减少负债增加所有者权益增加费用成本结转收入增加资金占用=资产+费用=负

3、债+所有者权益+收入资金来源本期增加本期减少本期增加本期减少注意：借+贷-借-贷+账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额账户结构表帐户余额计算公式：资产类：借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益和利润类贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额例：1300借方资产类贷方期初余额1000本期发生额800本期发生额1100期末余额700（三）

4、记账规则——有借必有贷，借贷必相等借资产贷期初余额本期增加本期减少期末余额借负债及所有者权益贷期初余额本期增加本期减少期末余额借收入贷本期增加期末结转本期增加期末结转借费用贷会计科目科目性质增减变化借贷符号资产↑资产↓负债及所有者权益↑负债及所有者权益↓11.开出转账支票1000元，支付材料款。借：原材料1000贷：银行存款10002.收回赊销货款20000，送存银行。借：银行存款20000贷：应收账款2000023.用短期借款偿还到期商业票据20000。借：应付票据20000贷：短期借款200004.用300

5、00元资本公积转增资本。借：资本公积30000贷：实收资本30000资产↑资产↓负债及所有者权益↑负债、所有者权益↓1235.赊购材料一批价款28000元。借：原材料28000贷：应付票据280006.收到捐赠人价值40000元设备投资。借：固定资产40000贷：资本公积4000047.用银行存款15000元偿银行借款。借：短期借款15000贷：银行存款150008.开出转账支票10000元偿还商业票据。借：应付票据10000贷：银行存款10000（四）试算平衡试算平衡内容1.期初余额试算平衡2.本期发生额试算

6、平衡3.期末余额试算平衡试算平衡公式全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计试算平衡作用——检查会计记录借贷记录试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计试算平衡公式全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计不能通过试算平衡检查的错误：（1）整笔业务重记、漏记（2）借贷方错误金额相等（3）借贷方记录方向相反（4）科目使用错误1.借：原材料1000贷：银行存款1000原材料银行存款100010002.借：银行存款20000贷：应收账款20000应收账款2000020000

7、3.借：应付票据20000贷：短期借款20000应付票据短期借款20000200004.借：资本公积30000贷：实收资本30000资本公积实收资本30000300005.借：原材料28000贷：应付票据2800028000280006.借：固定资产40000贷：资本公积40000固定资产40000400007.借：短期借款15000贷：银行存款1500015000150008、借：应付票据10000贷：银行存款100001000010000借方发生额合计会计科目合计贷方发生额合计290002000026000

8、20000300002800015000200003000030000400001640001640004000040000试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付票据实收资本资本公积合计220065000400001118006100020000100000500002310002310002000026000