基础会计 第三章.ppt

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1、第三章会计凭证与账簿第一节会计凭证第二节会计账簿第三节第一种会计循环——以服务企业为例第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类1、概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。2、填制和审核会计凭证的意义，有以下三个方面（教材44页）（一）会计凭证是反映经济业务的原始资料，是会计信息真实性的重要体现。（二）会计凭证是会计控制与监督的重要依据。（三）会计凭证是明确经济责任的书面证明。3、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。二、原始凭证（一）、原始凭证

2、原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并做为记账原始依据的会计凭证。原始凭证的内容（七要素）：名称、日期和编号、填制和接受凭证的单位或个人名称、经济业务的基本内容（摘要）、经济业务中实物的名称，数量，单位及金额、经办人员的签字或盖章。（二）、原始凭证的种类1、按其取得的来源不同，可分为自制原始凭证(如材料入库单，领料单等，凡自制原始凭证需提供给外单位的一联应加盖本单位的公章)和外来原始凭证（如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证等，凡外来原始凭证须盖有单位的公章或财税机关的统一签章方为有效）两类。2、按其填制手续不同，又可以分为：一次凭证（

3、如收料单，入库单等，大部分自制原始凭证为一次凭证）、累计凭证（如限额领料单）、汇总原始凭证（如工资发放汇总表，发料凭证汇总表等）。（三)、原始凭证的填写要求遵纪守法。记录真实。内容完整。书写清晰。编制及时。(四)、原始凭证的审核要求对凭证的真实性、合法性、准确性和完整性进行审核。原始凭证的审核，是一项严肃而细致的工作，会计人员必须坚持制度、坚持原则，履行会计人员的职责。在审核过程中，对于内容不全面，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。对于违反制度和法令的一切收支，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导

4、报告。对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。三、记账凭证（一）、记账凭证的基本内容1、填制单位的名称（可由填制单位将自己单位的名称印制在记账凭证上）；2．记账凭证的名称；3．记账凭证的编号和编制日期（不是经济业务完成的日期，与原始凭证填制的日期是不一的）；4．经济业务的内容摘要；5．会计科目的名称、记账方向和金额；6．所附原始凭证的张数；7．制证、审核、记账、以及会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。（二）、作用对原始凭证经济业务的归纳整理，确定会计分录，减少记账差错，便于

5、对账和查账，提高记账工作的质量和效率。在我国，会计分录通过填制记账凭证完成。国外则是以日记账来反映会计分录。（三）、记账凭证的分类（教材43页）按照反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用记账凭证适用于业务简单、规模较小的企业。（四）、编制方法（在遵守原始凭证填制要求的同时要做到以下八点）1、必须根据审核无误的原始凭证填制。2、摘要简明扼要3、科目运用正确，先填借方科目再填贷方。4、金额栏数字准确，与所附原始凭证金额相等。5、附件张数必须以大写数字注明，方便查核，防范改动。6、准确填写日期。7、正确填写编号。8、借贷要试算平衡。会计凭证原始凭证记账凭证来源不同填制手续

6、外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证内容不同填制方法专用凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证单式记账凭证复式记账凭证四、会计凭证传递与保管（一）、会计凭证的传递1、概念：会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制到归档保管整个过程中在单位内部各有关部门和人员之间的传递过程。2、科学的会计凭证传递程序应作到以下三点：1.要根据经济业务的特点及内部机构的设置和人员分工的情况以及经营管理上的需要，恰当的规定各种会计凭证的层数和所流经的必要环节。2.要根据有关部门和人员对经济业务必要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时候，保证业务手续的完成。3.建立凭证交接的签收制度。（二）、

7、会计凭证的保管1.每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列装订成册。2.如果在一个月内，凭证数量过多可分装若干册，在封面上加注共几册字样。3.装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时要有一定的手续查阅制度。4.会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计法的规定，任何人无权自行随意销毁。会计凭证的保管期限为15年，有的凭证要永久保管，保管期限从会计年度终了的的第一天算起。第二节会计账簿账簿意义和