简易编制现金流量表方法(实用).doc

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1、现金流量表的简易编制方法（倒挤法）一、原理：收付实现制二、步骤：1、计算现金流量右下方，现金及现金等价物净额增加额；2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；4、填列“二、投资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”；7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量”

2、各项，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”。三、具体说明：1.现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初）2.汇率变动对现金的影响额：根据外币外汇损益填列3.筹资活动产生的现金流量：主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用”这个几个科目有关。1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。2）借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3）收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流

3、入（如现金捐赠）4）偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费）4.投资活动产生的现金流量：可通过“长、短期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项”等科目分析填列。1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投

4、资本金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=收到的现金-相关费用（包括保险赔偿）（如为负数，则在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动反映）5）投资支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣

5、金5.倒挤出经营活动产生的现金流量净额：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物净增加额-汇率变动对现金的影响额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额6.将净利润调节为经营活动产生的现金流量：几个需注意的地方:1)计提的资产减值准备、无形资产摊销、长期待摊摊销和折旧，应按实际计提的金额填列（冲销则填列负数）2)财务费用：不等于利润表的财务费用，这里仅指投资、筹资活动产生的财务费用3)预提费用、经营性应收项目、经营性应付项目：必须将其中不属于经营性的部分剔除，不能完全按报表填列。坏账准备不包含

6、在经营性应收项目里4)其他：包含了一些特殊的交易和事项，如以存货对外投资或交换固定资产、接受存货捐赠、债权人放弃债务、核销实际发生的坏账等。此作为一个平衡科目，金额一般不宜太大，如金额较大必须有合理的原因。1)值得注意的是一般将差额放在经营性应付项目，即经营性应付项目可作为一个平衡项目。7.经营活动产生的现金流量：1）销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入（包括主营业务收入、其他业务收入及涉及商品销售提供劳务的金额）+应交税费（销项贷方）+应收账款（期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末-期初

7、）+特殊调整事项2）收到的税费返还：主要从“其他应收款”、“应收补贴款”、“补贴收入”、“营业外收入”中分析填列3）收到的其他与经营活动有关的现金：主要从“其他应收款”“营营业外收入”中分析填列4）购买商品、接受劳务支付的现金=（主营业务成本+其他业务成本）+应交税费（进项借方）+存货（期末-期初）+应付账款（期初-期末）+应付票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）-当期生产成本、制造费用的人工费用、折旧费、其他摊销的费用+特殊调整事项5）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、销售费用、管理费用

8、的人工费用（包括工资、奖金、福利、补贴等）+应付工资（期初-期末）+应付福利费（期初-期末）6）支付的各项税费=“应交税金”中实际缴交的所得税、增值税、营业税、防洪费等+“其他应交款”中实际缴交的城建税、教育费附加等+费用中直接缴交的车船税、印花税、防洪费等7）支付的其他与经营活动有关的现金：作为一个平衡科目