浅析煤矿企业内部审计现状及未来发展趋势.doc

《浅析煤矿企业内部审计现状及未来发展趋势.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析我国煤炭企业内部审计的现状及未来发展趋势许海琴焦作煤业集团赵固新乡能源有限责任公司我国煤炭企业内部审计的现状及发展趋势分析焦作煤业集团赵固新乡能源有限责任公司许海琴【摘要】内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在现代企业制度和激烈的市场竞争条件下，企业为满足增加企业盈利、获得竞争优势的要求，逐步重视内部审计的作用，并将工作重点从财务会计领域逐步转移到经营管理领域的所有重要方面。本文旨在结合我国煤炭企业内部审计的现状，通过剖析其发展过程

2、中存在的问题，提出了煤炭企业内部审计工作的未来发展方向。【关键词】煤炭企业内部审计风险控制1概述煤炭产量的稳产、高产对我国国民经济的影响是至关重要的。随着煤炭企业在制度建设、经营管理、决策机制等方面逐步建立完善的现代企业制度，增强了煤炭企业的竞争力；但是仍有相当数量的煤炭企业，只是在原有的架构上简单地修改名称，没有显著的变化，管理水平也没有质的提升。同时，煤炭企业经营管理日趋复杂，表现在投资主体多元化，产权和经营形式多样化等，这样企业的内部控制工作就显得越来越重要。而我国煤炭企业的现实情况并不乐观：一是管理相对落后，成本高，效率差

3、；二是安全投入严重不足，安全事故频繁，损失惨重。如何扭转煤炭企业的这种局面，即如何加强管理，合理应用内部控制作为煤炭企业管理的重要手段，提高煤炭企业的经济效益，是当前研究的一个重要课题。在市场经济快速发展和煤炭企业经济结构不断优化的新形势下，煤炭企业要在改革中求得生存和发展，就要完善内部审计系统，加强经营管理，不断提升自身综合能力，才能更好地面对日趋激烈的市场竞争。2内部审计对我国煤炭企业的作用和意义内部审计对企业而言，其作用和意义主要体现在监督、评价、服务和风险控制四个方面，具体分析如下：2.1监督职能是内部审计最基本的职能通过

4、对公司的全方位，全过程系统的监督，形成约束机制对促进公司的董事会、经理层及其领导的各个部门的依法经营起着重要的作用，弥补监事会监督的不足。2.2评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，通过对内部控制的健全性，有效性进行评价，发现内部控制设计和执行中的薄弱环节、盲点及盲区，向管理层反映，引起重视，有助于有针对的改善内部控制，加强事前控制和事中控制。2.3服务是内部审计的宗旨内部审计通在日常工作中以企业

5、发展目标为工作导向，以有利于企业的根本利益为出发点，通过监督完善生产过程，纠正生产中存在的各类问题，促进企业的发展，为管理层决策提供科学的依据。2.4内部审计的风险管理职能在公司治理中的作用。2001年，国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，内部审计可以

6、通过运用风险管理方法，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，为管理层或审计委员会提供帮助。3我国煤炭企业内部审计的现状及面临的问题3.1监督与认识不同步，企业对内部审计认识模糊煤炭企业的管理主要偏向于生产管理，对企业内部审计的重要性认识不足，内部审计机构的设置大多是用来应付检查。他们对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计机构当成自己给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存排斥内部审计的观念。内审机构大多是从财务部门中分离出来，这就使得内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。3.2企业内部审计体制不完

7、善，控制效果不明显当前多数煤炭企业内部审计机构充分发挥了监督经营层的作用，但评价作用、服务和风险管理职能还远未发挥作用。有的煤炭企业还未建立科学的法人治理结构；有的企业建立了法人治理结构，但只是形同虚设，董事会成员结构还存在问题，“内部人控制”现象还依然存在，导致决策的科学性大打折扣。3.3企业内部审计范围狭窄现阶段有不少企业的内部审计人员局限于企业财务审查方面，很少触及经营管理的其他领域。企业内部审计程序形式化，公式化，内部财务审计范围时小时大。审计依据稳定性差，经济效益审计动力不足，内部经济责任测评与控制制度审计没做到经常化、

8、制度化、普遍化，审计的内部服务经常是“马后炮”，内部审计监督显得软弱无力。由于内部审计的职能主要定位于企业内部财务收支审计，以事后监督的形式参与企业经营管理。由于过分强调财经法纪审计职能和监督功能，同时又要求内部审计机构为企业的经营管理服务。而内部