上元会计培训――会计初级职称《会计实务考点整理归纳》.doc

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1、上元会计培训——会计初级职称《会计实务考点整理归纳》第一章　资　产　　考情分析　　本章是《初级会计实务》中最重要的一章。　　第一章　主要内容　　　　第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产　　　　　　第一节　货币资金　　　　一、库存现金　　现金的清查（★重点掌握）　　1.如为现金短缺：　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2.如为现金溢余：　　（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；　　（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　【小结】清查审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产

2、损溢借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　　　　营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢　　　　二、银行存款　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握）　　【教材例1-1】　　　　三、其他货币资

3、金　　（一）其他货币资金的内容　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握）　　（二）其他货币资金的账务处理　　1.银行汇票存款　　★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。　　2.银行本票存款　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。　　3.信用卡存款　　★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。　　4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时

4、的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）　　5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。　　★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。　　第二节　应收及预付款项　　　　一、应收票据　　商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（★重点掌握）　　比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。　　【教材例1-7、

5、1-8】　　应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增加核算销售收到借：应收票据　　贷：主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）抵付货款借：应收票据　　贷：应收账款3.减少核算到期收回借：银行存款　　贷：应收票据背书转让借：原材料　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据贴现借：银行存款---实际收到的金额　　财务费用---贴现利息　　贷：应收票据　　　　二、应收账款　　（一）应收账款的内容　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。　　　　（二）应收账款的账务处理　　1.销售时：　　借：应收账款

6、　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　2.收回应收账款时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：　　借：应收账款　　　　贷：银行存款　　4.收回代垫费用时：　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　5.在收到承兑的商业汇票时：　　借：应收票据　　　　贷：应收账款　　6.★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。　　　　三、预付账款　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接

7、通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。　　　　1.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。　　借：材料采购、原材料、库存商品　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：预付账款　　2.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。　　借：预付账款（不足部分）　　　　贷：银行存款（不足部分）　　3.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时。　　借：银行存款（收回的多余款项）