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时间:2020-04-30
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1、特殊销售业务会计处理 2016年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》依据企业会计准则编写了相应例题,其中某些销售业务的会计处理存在较大争议,另一些业务处理只给出了原则性规定,无具体实例说明。笔者现对这些业务的会计处理方法进行探讨,并提出新的解决思路和办法。 一、代销商品业务 [例1]A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,成本为每件60元。A企业收到B企业开来的代销清单时开具专用发票,发票上注明:售价1万元,增值税1700元。B企业实际销售时开具专用发票注明:售价万元,增值税2040元。假定按代销协议,
2、B特殊销售业务会计处理 2016年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》依据企业会计准则编写了相应例题,其中某些销售业务的会计处理存在较大争议,另一些业务处理只给出了原则性规定,无具体实例说明。笔者现对这些业务的会计处理方法进行探讨,并提出新的解决思路和办法。 一、代销商品业务 [例1]A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,成本为每件60元。A企业收到B企业开来的代销清单时开具专用发票,发票上注明:售价1万元,增值税1700元。B企业实际销售时开具专用发票注明:售价万元,增值税2040元。假定按代销协议
3、,B特殊销售业务会计处理 2016年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》依据企业会计准则编写了相应例题,其中某些销售业务的会计处理存在较大争议,另一些业务处理只给出了原则性规定,无具体实例说明。笔者现对这些业务的会计处理方法进行探讨,并提出新的解决思路和办法。 一、代销商品业务 [例1]A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,成本为每件60元。A企业收到B企业开来的代销清单时开具专用发票,发票上注明:售价1万元,增值税1700元。B企业实际销售时开具专用发票注明:售价万元,增值税2040元。假定按代销协
4、议,B特殊销售业务会计处理 2016年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》依据企业会计准则编写了相应例题,其中某些销售业务的会计处理存在较大争议,另一些业务处理只给出了原则性规定,无具体实例说明。笔者现对这些业务的会计处理方法进行探讨,并提出新的解决思路和办法。 一、代销商品业务 [例1]A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,成本为每件60元。A企业收到B企业开来的代销清单时开具专用发票,发票上注明:售价1万元,增值税1700元。B企业实际销售时开具专用发票注明:售价万元,增值税2040元。假定按代销
5、协议,B企业可将未代销出的商品退回给A企业。 《实务》教材P[例13-18]中B企业的账务处理为: 借:受托代销商品 10000 贷:受托代销商品款 10000 借:银行存款 14040 贷:主营业务收入 12000 应交税费——应交增值税2040 借:主营业务成本 10000 贷:受托代销商品 10000 借:受托代销商品款 10000 贷:应付账款——A企业 10000 借:应付账款——A企业 10000 应交税费——应交增值税1700 贷:银行存款 11700 上述的会计处理实务中不符合广大会计人员的核算
6、习惯,其会计处理应参照存货购进时的处理方式。因此,笔者建议将其改为: 借:受托代销商品款 10000 应交税费——6交增值税 1700 贷:应付账款——A企业 11700 相应也应改为: 借:应付账款——A企业 11700 贷:银行存款 11700 二、商品销售业务 [例2]xx年1月1日,甲公司向乙公司销售一批健身器材5000件,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的专用发票上注明销售价格为250万元,增值税税额为万元。协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退回健身器材。健身器材已发
7、出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%。 企业出售商品被退回大都是因为质量问题,企业对所售商品提供质量保证属于或有事项,根据有关规定,将其记人“预计负债”科目,而非“应付账款”科目。故笔者建议做如下账务处理: 借:应收账款 2925000 贷:主营业务收入——不会退货部分 2000000 预计负债——估计退货部分 500000 应交税费——应交增值税 425000 借:主营业务成本——不会退货部分 1600000 预计负债——估计退货部分 400000 贷:库存商品 2000000
8、借:银行存款 2925000 贷:应收账款 2925000 如果6月30日未发生销售退货 借:预计负债——估计退货部分 500000 贷:主营业务收入 500000 借:主营业务成本
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