存货对资金的影响及存货成本分析.doc

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1、存货对资金的影响及存货成本分析　　存货对资金的影响及存货成本分析一、存货对营运资金的影响　　企业的生产经营过程实际上是物流过程。在一个企业中，应收账款可以为零，但是存货不能为零，否则代表着企业破产并且清算完毕。　　存货对企业资金的影响是双面的：一方面，存货的加工过程实际上是企业资金增值的主要过程;另一方面，过多的存货对企业的资金周转有一定影响。最主要的表现就是：过多的存货，比如过量的原材料、不配套的半成品、不畅销的产成品等会使企业资金沉淀，影响资金的周转，影响企业偿债能力。企业的营运能力主要表现在应收账款周转率和存货周转率，存货周转越快，资金营运能力越强，产品越容易变

2、现，偿债能力也越强。　　所以，企业存货是必要的，但一定要合理地进行管理。　　二、存货的成本　　1.采购成本　　采购成本主要包括采购原材料或产品的价格和运杂费等。一般情况下，企业的存货成本就是采购成本。　　企业在记账时一般会设立两个账户，一个是计划价格，指导企业在计划价格的情况下考虑原材料价格的波动;另一个是原材料成本差异。　　2.订货成本　　订货成本是指材料采购订货过程中发生的差旅费、谈判费、邮资费、电话费、货物验收入库费等。订货费用与订货次数有关，订货次数越多，订货费用发生率越高，订货成本也越高。在会计记账中，这些费用一般会计入管理费用中。　　要点提示　　存货成本内

3、容：　　①采购成本;　　②订货成本;　　③储存成本;　　④缺货成本。　　3.储存成本　　储存成本包括仓储费、搬运费、保险费、利益支出、变质损失等，是指产品在储存过程中发生的费用。这个费用最终也会被计入管理费用中。　　4.缺货成本　　缺货成本是指企业因为缺少存货，不能满足生产经营需要而发生的损失，包括停工待料损失、延期交货罚款损失、企业信誉损失等，这些损失不是直接费用，相当于机会成本。这个机会成本与企业传统的采购存货成本不一样，旨在企业采购时不要只考虑采购成本，还要计算经济批量，充分考虑订货费用，选择总成本最低的订货方法。　　三、存货的评价指标　　存货管理的评价指标主要

4、有两个：存货周转率和存货周转天数。这两个指标是财务管理中非常关键的指标。　　1.存货周转率　　存货周转率是指企业在单位时间(一年)存货周转的次数，反映了存货周转速度。存货周转速度越快，企业获利能力越强，因此，存货周转率与企业获利能力密切相关。　　存货周转率等于销售成本除以存货平均余额。存货平均余额指的是企业一年中，平均每天的存货量，存货平均余额等于月初存货加上月末存货再除以2。　　一般来说，企业只要维持正常生产，就必须要有存货。例如，海尔集团采取按单生产的方法，在减少原材料库存的基础上减少在制品库存，生产完成后直接就运往各地经销商，但即使这样，海尔集团仍然有一定的存货

5、。企业会因为生产季节性的原因导致存货时高时低，因此，逐月计算比较准确。　　2.存货周转天数　　在管理中，由于存货周转率太过抽象，企业有时也会用存货周转天数评价存货管理。存货周转天数是指产品从买入企业到售出企业的天数，受企业原材料周转天数、生产周期和产成品库存的影响，计算方法是360(天)除以存货周转率。　　有些企业在管理中往往会更加细化，将存货周转天数细化为原材料周转率、周转天数，在产品周转率、周转天数，产成品周转率、周转天数。计算出来以后和企业历史水平以及同行业平均水平相比较，反映企业的存货管理水平。　　不同企业的存货周转天数有不同的标准，例如云南白药、同仁堂，存货

6、周转天数比较长，因为这些企业的原材料多是中药，有很强的季节性，一次性采购的数量要保证全年的正常生产。而像娃哈哈这样的企业，存货周转天数就比较短。　　企业要尽量采取各种措施加快存货的周转，比如把生产过程细分和专业化合作，例如北汽福田，存货周转天数是只有30多天。