我国增值税转型问题及对策分析-论文.pdf

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1、现代商贸工业NO．19，2014ModernBusinessTradeIndustry2014年第l9期我国增值税转型问题及对策分析王蓓(西安航空学院经管院，陕西西安710077)摘要：增值税从生产型转为消费型，不仅极大地鼓励了企业投资、更新设备、降低生产成本，增强了企业的竞争力，而且对扩大内需，缓解就业压力，确保经济平稳运行发挥了重要作用。为此，首先阐述了增值税转型的必要性，其次进行了利弊分析，最后针对转型存在的问题提出了应对措施。关键词：增值税；转型；弊端；对策中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：1672—3198(2014)19—01

2、82—01随着经济的发展，生产性增值税的弊端逐步暴漏，例如关税和进口环节的增值税，购买国内设备可以退税，因而导征税范围狭窄有失公平、税率偏高重复征税企业负担重等，致同样的国内产品出口到国际市场上时，内资企业生产的再加上我国与外国经济的联系越来越紧密，国内税制需要产品竞争力减弱，严重挫伤了内资企业购置进口设备的积与国际税制接轨，平衡并减轻国内企业税负，扩大本国产品极性，影响本国企业的发展壮大。另一方面是以不含税价在国际市场上的竞争力。最重要的是我国具备了增值税转格出口产品是世界各国一般的做法，但是在生产型增值税型的现实基础：我国的经济结构正处于全

3、面调整期，企业有税制下，出口产品退税常常难以彻底实现，那么出口产品的更新设备、技术进步的强烈愿望；增值税转型带动投资的新价格就是含税价格，不能以公平的价格进行国际竞争，削弱高潮，进一步促进经济的快速增长，增加税收收入，减轻税国内产品在国际市场上的竞争力。收对财政的影响；增值税转型必将增加所得税税基，冲减转2增值税转型的利弊分析型负担；2009到2013年我国的税收收入从63104亿元到2．1增值税转型的有利之处129143亿元，国家财政的平衡力进一步增强，为税制的改革消费型增值税允许对纳税人购置的固定资产所纳的税提供财力保障。额在当期全部扣除，

4、因而可彻底消除重复征税，保证生产者1增值税转型的必要性之间的税负公平，有利于促使企业专业化、协作化生产的发生产型增值税在实行过程中存在不少缺陷，主要表现展。另外还有利于创造鼓励企业投资、鼓励科技成果转化在以下几个方面。为生产力的税收环境，可促使基础产业和高科技产业的快1．1征税范围稍窄。行业间税负不均。不利于公平竞争速发展，也有利于解决地区间税负不均的问题，促进地区经我国增值税征税范围是所有销售货物或进口货物以及济的平衡发展，体现我国税收政策与产业政策、地区政策的提供加工修理修配劳务征收增值税，但是对交通运输业、邮协调。例如：B企业是增值税的一

5、般纳税人，那么适用的增电通信业、建筑安装业、劳务服务业等行业不征收增值税，值税率是l7％，所得税税率是25。购人一台生产设备，设征收营业税，这样使得增值税的征税范围狭窄。而对于资备的价款是1000万元。在增值税转型前购进固定资产的本或技术密集型行业，由于固定资产投入比较大，但是相关进项税额是不得抵扣的，所以该设备的人账价值是1170万的税金不得抵扣，使得这些行业比其他固定资产投入少的元，进项税额的170万元通过折旧的方式计人产品成本，在行业税负要高得多，这样减少了企业的现金流量，削弱了竞产品销售时在再次征收17的销项税额，这样重复征税额争力。就

6、是l70×17一28．9万元。而在增值转型后，规定购进固1．2税率设计偏高。加重了企业的税负定资产的进项税额是可以抵扣的，所以该项固定资产的入我国增值税税率是17换算成消费型增值税是23，账价值是1000万元，那么设备的人账价值较转型前减少了但是国际上的消费型增值税大概是在8％～20之间，这税14．53(170÷1170)，相应的固定资产的折旧额也减少了率明显低于中国税率。如果实行消费型增值税，对企业购14．53，最终结果是：企业的利润将增加14．53，净利润置固定资产已纳税金进行一次性抵扣，就能鼓励企业进行增加1O．89(14．53×(1—2

7、5))。所以增值税转型不仅彻设备更新，技术进步，有利于产业结构优化。例如。企业购底解决了重复征税的问题，还增加了企业利润，基础产业有进一项价格为200万的固定资产，在实行生产型增值税的意愿更有能力更新设备、引进高新技术，生产出在国内国际税制时‘，这项固定资产的进项税额是不可以抵扣的，人账成市场上更有竞争力的产品，高新技术产业领域研发的最新本就是234万，但是在消费型增值税税制下，34万的进项税技术被广泛的应用到生产实践中，提高了科研人员的研发额就是可以抵扣的，此项固定资产的入账成本就只有200热情，最终形成基础产业与高新技术产业之间的良性循环，

8、万，就减少了14．53(34／234—14．53)，相应的固定资产企业的发展必将带动当地经济的快速发展和国家的税收收折旧额也减少了14．53，企业利润