增值税风靡全球的原因.doc

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1、一、增值税由于税收中性风靡全球的原因税收中性是指：“对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。”过去营业税由于只对最终产品收税，所以会刺激企业进行垂直一体化，把大多数产品当做中间产品来逃避营业税。增值额收税的办法，无论半成品在多少家企业之间转手都只对增值部分收税，使得上下游企业之间的垂直一体化失去了避税作用。所以说同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构，不会对微小的个体产生扭曲作用。增值税

2、=销项税额-进项税额，非增值因素在计税时被扣除，比营业税比增值税更合理，因为营业税的计税基础既包括成本又包括利润，是以增值税风靡全球。二、美国没有实行增值税的原因1.增值税具有累退的性质，有违公平的目标。增值税为了满足中性要求，在税率上力求采用有限或单一的比例税率，这样形成了增值税累退的性质：收入越高的阶层，实际承担的税负占总收入的比重越低；收入越低的阶层，实际承担的税负占总收入的比重则越高。在美国，公平是税制改革的首要考虑目标，因此很难被采纳。2.所得税是美国的主体税种，增值税的税收收入相对不会很大。3.增值税的税务成本

3、大，增值税的纳税成本高于征税成本。另外，增值税税负易于转嫁，税收归宿不确定。纳税人可以通过调整价格，把税负向前或向后转嫁。增值税实行的抵扣办法，虽有相互稽核的作用，但同时也产生了逃避税的动机。增值税发票的管理也是一个复杂的工作。4.政治原因：美国是一个联邦制国家联邦制的政治特色反映在税收制度上就是美国的税收分为联邦政府、州政府和地方政府三个级别，各州政府都有征集税收的权力。如果开征增值税，如何协调联邦和州两者之间的关系是一个现实的难题。如果由联邦政府开征增值税，州政府征收零售销售税。这种方式主要缺点是纳税人的纳税成本会剧增

4、。纳税人将面临两种完全不同的税制，为此要进行两种纳税登记，造成重复纳税。必然会遭到纳税人的反对。如果联邦政府征收增值税，取消州政府的零售销售税。这种方式是州政府难以容忍的。因为这样一来，州政府的经济权利将大大缩减，既得利益受到极大损害，所以在政治上很难通过。（0151986符芳玲）