物流企业增值税改革探讨 .doc

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1、物流企业增值税改革探讨物流企业增值税改革探讨物流企业增值税改革探讨物流企业增值税改革探讨　　增值税是一种流转税，以商品流通或是提供劳务产生的增值额为计算税收的依据。其中，增值额主要是在原本基础上，企业通过生产经营活动等所获取的额外价值额。增值税制度在1979年被引入我国，到现在，已经历经了多次改革。1984年，我国正式制定并实行增值税制度。在1994年，经历了第一次增值税改革，并对增值税制度进行了规范和完善。在2003年，我国通过制定相应规章制度，允许农业加工业、汽车工业冶金工业等八个行业在2004年7月开始抵扣增值税进项税额。

2、在2009年，又一次增值税改革正式开展。2011年“营改增”方案的提出，则是我国增值税的第五次改革。物流的概念最早出现在20世纪50年代。在经济全球化的背景下，物流行业发展迅速，再加上人们网上购物的需求不断提升，也进一步促进了物流企业经营规模的扩大。当前，物流行业已经从原有的货物配送发展成了具有信息、物流等多方面管理功能的综合运输服务模式，是生产商与消费者的重要连接桥梁，包含着仓储、流通等多个环节，能够充分满足产品从生产到最终消费环节的运输需求。　　增值税抵扣不充分　　据调查表明，在增值税改革后，物流企业的税负反而大大增长。据对

3、多家物流企业的调查数据显示，在2008年到2010年之间，物流企业营业税税负率年均为%，而在增值税改革后，这些物流企业的实际税负较原有税负增长了120%~150%。甚至一些物流企业的税负涨幅较原来增长了两倍以上。而这种情况产生的原因，很大程度上是由于进项税额抵扣的不充分。增值税改革的主要目的，就是避免企业出现重复纳税的情况。通过运用增值额作为计算纳税金额的依据，使企业的生产方式等不受影响。物流企业目前的经营成本主要包括人力成本、油费、路桥费等。其中，人力资源成本、路桥费等，不属于增值税抵扣范围，且这些成本在物流企业总成本中所占据

4、的比例相当之大。这便使物流企业较大一部分资金无法得到抵扣，税负大量增加。而部分劳务和产品无法被纳入增值税抵扣范围，也体现了增值税抵扣的不充分，难以切实发挥增值税抵扣制度的价值，并为一些纳税人逃税、偷税提供了可能。因而，我国在增值税改革中，应更多的考虑到物流行业增值税抵扣需要，扩展增值税抵扣范围，避免增值税“链条”出现空隙，并优化物流企业增值税发票管理工作，使物流企业更加适应我国生产方式及结构等方面的变化。　　发票管理工作难度增加　　企业必须使用增值税专用发票才能够抵扣进项税。但是从正规渠道获取增值税专用发票的过程较为复杂，一些小

5、型物流企业并不具备这一能力。在增值税改革后，这一情况已经得到了一定的改善，整个物流行业的发票管理工作也得到了进一步的规范。由于税率的不断变化，产业链低端的企业需要从产业链高端的企业处获取11%的增值税发票。而很多产业链高端企业并不愿意将自己多获取的3%~4%增值税额与物流企业分享，这便使很多物流企业无法增加进项税额抵扣，不仅税负大大增加，企业获取的经济效益也随之减少，难以实现健康发展。因而，在这一情况下，物流企业需要加强对增值税改革政策等方面知识的学习，根据当前物流企业实际情况对企业业务进行调整，注重增值税专用发票的获取，优化发

6、票管理工作，拓展进项税额抵扣。　　链条式经营模式隐匿涉税行为　　物流企业的税收负担巨大，经营成本也相对较高，再加上本身这一行业所获取的经济效益较少，竞争激烈，因而经常出现一些小规模运输、仓储企业偷税、逃税的行为。这些企业通常运营程序杂乱，人员技能水平较低，因而服务水平始终无法得到提升，难以将精力放在降低企业经营成本的控制上，反而想尽方法偷税、逃税。按照《增值税暂行条例》规定，一般纳税人需要根据运费结算单据上总金额的7%抵扣增值税进项税额。物流企业与客户能够组成利益共同体，转变原有的交易行为，拓展运输范围，从而获得额外的“税收利益

7、”。同时，在税收改革后，还存在物流企业税费界限不清晰的情况，导致其重复纳税，税收压力增加，并产生了偷税、逃税的念头。另外，还存在小型物流企业虚假开发票的问题。例如在增值税改革后，小型物流企业的运输费用需要按照3%税率计算纳税金额，而一般纳税人则是利用增值税专用发票，抵扣7%的运输进项税。在这一情况下，一些小型物流企业便出现了虚假开发票问题。　　拓展增值税进项税抵扣范围　　物流行业属于劳动密集型产业，所需要的人力资源众多，人力成本巨大。而增值税改革后，按照规定，人力成本无法纳入增值税进项税抵扣范围，导致物流企业的税负大大增加，一些

8、企业为了转变这一情况，采取了裁员的方式予以应对，而这种方式虽然短期效果较为明显，但是对企业的长期发展十分不利。因而，我国在增值税改革方面，应对物流企业这一情况予以重视，并拓展增值税进项税抵扣范围，对抵扣细则进行优化。例如在将路桥费、车辆保险费用纳入增值税进项税抵