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1、皇粮国税----中国财税的历史演变与当前改革(2015)翁礼华一、中国财税溯源(一)“禹杀防风”开创中国财税,会计(会稽)一词的出现(二)财政、税收名词的由来及三次外来文化传入高潮1、公元前2年佛教文化传入中国2、清末从日本传入的西方文化3、改革开放后传入中国的西方文化(三)中国古代历史上的五大主流税制1、夏商周时期(前2070年—前220年)的劳役田租税制2、秦汉的田租口赋力役税制(前221年—219年)3、三国至中唐的租庸调制(220年—779年)4、中唐至明中后期的两税法(780年—1580年5、明中后期
2、至清朝的一条鞭法(1581年—1911年)(四)中国近代税收制度的形成(1)太平天国起义和清代的厘金制度清政府为筹措镇压太平天国的军饷,在水陆交通要道设立关、卡实行一种额外征商的税收制度。帮办江北军务雷以諴,用幕客钱江策,于1853年创收釐捐。他派人在扬州仙女镇(今江都县江都镇)设厘金所。起初定厘金为两种:其一活厘,是抽行商的货物通过税;其二板厘,是抽坐商的交易税。原定税率值百抽一。百分之一为一厘,所以称厘金或厘捐。以后各省相继仿行,推行全国,不仅名目繁多(如坐厘、货厘、统税、统捐、产销捐、落地税、山海捐、铁路
3、货捐等),税率亦极不一致,且不限于百分之一,成为清政府残酷剥削人民的主要手段之一。(2)国民政府裁厘和财税整顿1927年国民政府在南京建立后,为了收拾北洋军阀混战的残局,稳定政权,安抚舆论,并使财政有可靠来源,曾借鉴一些西方国家财政税收理论和税收制度,据以整顿旧税,开征新税。1931裁撤恶税厘金,取消苛捐杂税,改征统税、营业税、屠宰税。1934年决定建立县级财政。1928年、1934年和1941年曾召开三次全国财政会议,明确划分中央和地方税收,统一财政税收、平衡税负,逐步形成具有现代性质的财税体制。a、统税,是
4、民国时期征收的一种消费税。意思是:统征一次,通行全国,不再重征,故名。1903年后,旧中国某些地方,将多次征收的厘金合并为一次征收的税。在这些地方,厘金改称统税或统捐。1921年北洋政府试办统税,1926年底在湘鄂等省开征卷烟统税。1931年国民政府以裁撤厘金减少中央财政收入为名,扩大统税课征范围为卷烟、麦粉、火柴、水泥和棉纱等五项,其后逐步增至十余项。课税环节主要在生产过程,采取就厂征税(工业品)、就场征税(农产品)和就关征税(进口商品)等办法。b、营业税。1928年裁撤厘金,为弥补厘金损失,开征营业税。19
5、31年公布营业税法。c、屠宰税。清代四川总督丁宝桢创设的肉厘改为屠宰税。d、遗产税。1940年为增加财政收入,用于抗日战争,开征遗产税。(3)新中国建国初期的财税整顿1950年1月31日政务院发布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》14种(中央及地方)税收:(一)货物税(二)工商业税(包括座商、行商、摊贩之营业课税及所得课税)(三)盐税(四)关税(五)薪给报酬所得税(六)存款利息所得税(七)印花税(八)遗产税(九)交易税(十)屠宰税(十一)房产税(十二)地产税(十三)特种消
6、费行为税(筵席、娱乐、冷食、旅店)(十四)使用牌照税(四)两种不同的理财思想1、西周周公旦的量入为出2、唐代杨炎的量出为入平衡是财政永恒主题(五)中国三级财政的形成1、汉代的郡级财政2、1935年的县级财政3、1985年的乡级财政(六)税收征收的三种形式一是政府派员征收,如秦汉的乡啬夫;二是商包法,始于五代吴越国,盛于元代;三是以良民治良民,始于明代朱元璋的粮长制(七)两类政府税收征收机构1、单一税务局;2、国地税分设:(1)国家税务局:由中央政府派出征收中央收入的税收征管机构;(2)地方税务局:隶属于地方政
7、府负责征收地方收入的税收征管机构。1913年—1994年,中国历史上三次国地税分设(八)税收征收的三种形态1、劳役2、实物3、钱币(九)钱币的起源和发展1、从齿贝到工具形钱币2、从工具形钱币转变为重量型方孔圆钱3、从重量型方孔圆钱演进为通宝型方孔圆钱4、大量铜钱用于铸造佛像,引发北宋纸币面世5、无准备金的纸币导致通货膨胀及明中叶银本位制的确立6、美国购银法案和1935年中国纸币制度的重建二、当代财税改革的三个阶段1、统收统支的财政体制(1950-1979)2、分灶吃饭的财政体制(1980-1993)3、分税制财
8、政体制(1994-至今)三、浙江省的财税改革(一)省管县的财政体制(二)省与市县实行超收分成(三)财政与地税合署办公(四)“以人为本,四两拨千斤”的理财机制(五)浙江省的农税改革四、国家1994年以来推进的财税改革1.收支两条线:收支两条线管理,是指具有执收执罚职能的单位,根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入,实行收入与支出两条线管理。即上述行政事业性
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