内部审计在内部控制制度建设中的作用和思考-论文.pdf

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1、审计广角内部审计在内部控制制度建设中的作用和思考北京万源工业有限公司沈玲玲摘要：内部审计是企业内部控制的重要组成部分，虽然内部审计在三、目前我国企业内部审计存在的问题内部控制制度建设中占有举足轻重的地位，但是由于成本等诸多原因虽然在理论上，内部审计在企业内部控制制度建设中扮演着十分并没有得到企业的足够重视，在企业的实际生产经营中，内部审计存在重要的作用，但是在企业的实际生产运营中，多数企业的内部审计并没着很多问题。本文论述了内部审计在企业内部控制制度建设中所起的有真正意义上发挥上述作用。纵观我国企业内部审计发展现状，存在作

2、用，并通过对企业内部审计现状的分析，指出企业内部审计中存在的如下问题：问题，进而对如何有效发挥企业内部审计在内部控制制度建设中的作(一)内审制度不健全，独立性差用提出相应的建议，力求使内部审计发挥更大的作用。由于企业规模、企业文化等客观原因和企业领导重视程度及企业关键词：内部审计内部控制独立性监督员工配合程度等主观原因的影响，内部审计在不同的企业中具有不同的地位。目前，大部分企业的内部审计部门不能起到监督审计作用，有一些企业甚至没有独立的内部审计部门。究其原因，是企业内部审计制、引言随着经济全球化的日益深入，企业的经济活动

3、愈发呈现出多元化、度不健全所致：有的是制度根本没有提及；有的是虽有制度，但形同虚国际化的特点，市场竞争不断加剧，各种风险也随之而来，并有不断增设，在实际操作中漠视制度；还有的是制度本身不合理；这都导致了企加的趋势。而企业为了自身经营安全的需要，纷纷建立现代企业内部业内部审计的独立性差，内部控制制度建设更是无从说起。控制体系，来避免经济活动中的风险带来的不必要的损失。内部审计(二)人员结构不合理，专业性弱不仅能在企业建立健全的内部控制制度中起到一定的协助作用，而且在我国，企业的内部审计人员多是原来在企业财务部门从事财务在企业

4、内部控制制度实施的有效性、可行性进行监督；它不仅注重企业T作的人员，无论是审计的理论水平还是实际的审计经验都差强人的生产经营状况，而且注重经营效果，它是企业高效运行的保障。因意。有些内部审计人员对企业的具体业务、丁作流程不够熟悉，也没有此，强化内部审计是企业内部控制制度的建设中亟待解决的重要问题意识到内部审计在内控制度建设中的重要性，导致内审人员T作不积之一。极主动。由于企业的内部审计人员的结构不够合理，素质更是良莠不二、内部审计在内部控制制度建设中的作用齐，专业知识和业务能力稍显薄弱，这使得企业的内部审计工作大打折一个企

5、业的完善的内部审计体系是其建立健全的内部控制制度系扣，内部控制制度建设也因此受到重重阻碍。统必不可少的部分，它既是企业实现内部控制目标的重要手段，又是提(三)纠错力度不理想，落实率低高企业生产经营管理水平的有力保障。在企业内部控制制度建设中，企业的内部审计工作受审计手段、T作经验和专业知识所限，使得内部审计的作用显得尤为重要。有些审计人员对内部审计职能的理解出现偏差。部分审计人员将内部(一)监督内部控制，确保健全内控制度审计的职能单纯地理解为审计监督，并将其主要的精力全部放在了财财政部2008年印发的《企业内部控制基本规范

6、》中指出企业应当务报告、会计账簿、会计凭证的真实性、合法性的审计上，而忽视了内部监督检查企业的内部控制的健全性和有效性，而内部审计正是内部控审计的查错防弊职能，致使纠错的执行力度不够理想，内部审计T作的制监督检查的重要手段之一。内部审计的监督职能体现在它依据企业落实率偏低。战略，通过审计监督，查漏补缺，以确保内部控制制度的高效运行为目四、如何有效发挥内部审计在内控中的作用标，持续监督企业内部控制的情况，通过内部审计的监督来确保企业建企业要想更好地进行生产经营活动，就必须有完善的内部控制制立健全的内部控制制度，提高企业的经营

7、管理能力。度。而健全的内控市0度的建设离不开健全的内部审计制度、高素质的此外，内部审计还能通过其监督职能进而影响企业管理层的经营内部审计人才、较为独立的内部审计机构。针对上述论述，提出如下几思想和管理理念，进而为企业营造出良好的内控氛围，有助于企业经营点来更加有效地发挥内部审计在企业内部控制制度建设中的作用。发展大局，更有利于提高企业的经济效益。(一)转变观念，保证内审独立地位(二)指导内部控制，协助建立内控体系企业应该结合F1己单位的生产规模、经营情况等因素合理地设置“审计监督是手段，帮助服务是目的”是企业内部审计的基本

8、思想，内部审计机构，若想有效发挥内部审计在内部控制制度建设中的作用，充分体现了内部审计在监督中加强服务的理念和对内部控制的指导职企业领导层必须转变观念，对内部审计工作给予高度重视，给予它毋庸能。内部审计部门通过审计监督形式，在充分考虑企业内部控制制度置疑的权威，进而保证内部审计的独立地位。一方面，内部审